浅议医院内部控制制度的完善
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篇1：浅议医院内部控制制度的完善
浅议医院内部控制制度的完善
浅议医院内部控制制度的完善唐 英（广西中医药大学 附属瑞康医院，南宁 530011）
摘 要：医疗体制改革的深入推进，对医院管理水平提出更高的要求。提高医院服务水平与竞争力，就必须加强管理，特别是要不断完善医院内部控制制度，提高医院的经济效益与社会效益，使医院赢得患者认可，实现可持续发展。从内部控制在医院管理中的作用入手，分析当前医院内部控制制度存在的问题，提出具有针对性的对策。
关键词：内部控制；制度建设；医院
中图分类号：K127 文献标志码：A 文章编号：1002-258903-0072-02
内部控制制度是医院管理的基础之一，它涵盖了医院经营管理的各个方面，从综合规划到日常管理，都离不开内部控制制度的运转。只有建立了完善有效的内部控制制度，才能保障医院经营活动的合法性，并使医院经营管理正常进行，确保医院的经济效益与社会效益。但当前，医院内部控制制度建设还落后于医院的高速发展，其明显的局限性使医院发展受到很大的制约。
一、内部控制制度的作用
内部控制制度是医院的基础性制度，它对医院各个方面的管理有着指导性作用，决定了医院管理水平，决定了医院的经济利润水平。具体而言，内部控制制度的作用主要体现在以下几个方面。
（一）统筹与控制的作用
内部控制具有非常明确的目标，加之内部控制涉及医院的方方面面管理内容，其在医院的经营管理中发挥着统筹与控制的作用。一方面，它实现了对财务管理、固定资产管理等管理内容的统筹。医院内部控制制度，通过对医院财产、固定资产管理的控制，以及收费单据、患者住院资料、药品流转单等会计资料的规整，特别是内部控制制度对医院员工具有十分明显的引导与控制作用，可以极大地提高医院管理的宏观控制目标。另一方面，内部控制制度贯彻了医院经营服务思想与效率效益目标，并通过对会计、审计以及其他方面优秀人才的合理调配，可以很好地实现医院管理的统筹整合作用。
（二）激励与约束的作用
一方面，内部控制制度，对医院各个科室与岗位的员工都有着非常明显的要求，同时，对医院的医疗服务、固定资产管理、物价管理、医疗技术设备运用等各个业务流程也有相应的规定，这对于医院的员工与管理人员都是很好地约束。通过内部控制制度，可以使医院员工脱离思想与工作上散漫态度，比照内部控制制度的要求，严格要求自己，不断提高工作水平。另一方面，内部控制制度的执行，可以不断完善医院管理监督，使员工绩效考核更具有严密性。通过真实的员工绩效，使那些工作认真负责、业绩优秀的员工脱颖而出，有利于激励医院员工的工作积极性与能力潜能，进而在全院营造积极向上的良好氛围。
（三）提升与加强的作用
医院内部控制制度的提升与加强作用，源于内部控制制度对医院管理的规范与控制。一方面，它可以提升医院管理效率，内部控制制度通过对员工的引导和各项管理内部的明确规定，可以使医院所有管理工作沿着正确成形的轨迹运转，极大地节约了管理成本投入，从而有利于提升医院管理效率。另一方面，它可以加强医院管理。内部控制制度的重点在于对制度的设计与规范，不仅有助于填补医院各项制度的漏洞，提高医院各个管理环节的衔接，更有助于通过内控制度的监督作用，及时发现与改善医院管理工作，对医院管理工作是一个极为有效地加强。
二、医院内部控制制度存在的问题
长期以来，我们的医院主要依靠财政拨款生存，市场竞争与危机感都不强，使得医院在管理工作中较少关注内部控制制度建设。虽然近年来随着医疗体制改革的深入，医院加强了内部控制制度建设，但与快速发展的医疗服务相比，医院内部控制制度还存在较大的问题，主要表现在以下几个方面。
（一）领导重视与员工意识都不到位
医院内部控制制度存在的一个突出问题就是领导重视与员工意识不到位。一方面，领导重视无法满足现代医院内部控制制度建设的需要。医疗体制改革以来，随着财政拨款的减少和市场竞争的加剧，越来越多的医院领导将目光投向了经济利益，对内部控制制度重视远远不够，没有认识到内部控制制度对医院管理水平提升的重要作用，看不到做好内部控制对经济效益的提升作用。特别是在一些医院，一切为经济效益让路，过分强调灵活性，很多事情不按规矩办理，造成内部控制制度建设与执行令人失望。另一方面，员工意识不到位。由于缺乏对内部控制制度的正确认识，使不少医院员工将内部控制制度看作与自己过不去的枷锁，对内部控制制度不执行现象大量存在，甚至一些员工阴奉阳违，极大地削弱了内部控制制度的功效。
（二）内部控制制度建设不完善
内部控制工作得不到医院领导的重视，使不少医院内部控制制度建设不完善。一方面，内部控制制度建设主动性低。当前不少医院的内部控制制度并不是医院管理需要所产生的，而是为了应付上级检查，或是纯粹模仿其他医院，认为不建立内部控制制度，就显得自身管理水平较低，不利于医院等级评价工作，这样的内部控制制度没有考虑到自身特点与需求，内部控制制度容易出现不完善或是重复建设等问题，影响着内部控制制度的严谨性与完整性。另一方面，内部控制制度缺少执行力，由于没有相应的内部控制制度得到执行的保障制度，从而使不少医院的内部控制制度缺少执行力。既不符合医院管理的实际需要，被当作墙上制度，也得不到员工的认同，实际工作未能真正有效地贯彻执行。
（三）医院监督制度不完善
内部控制制度的功效如何，有赖于医院监督制度的建设情况。从内部控制本身来看，内部审计是一个非常重要的职能部门，履行着对医院进行内部监督的重要职责。目前大多数医院的内部审计，都是为了应付二级甲等医院评审要求而成立的，很难真正履行审计职责。一方面，虽然成立了内部审计部门，却没有建立相应完善的监督制度，使医院的审计部门还停留在表面，没有将审计职能负担起来。另一方面，缺少专业的审计人员。在应付的前提下，医院审计部门并没有引进专业科班人员，大多数从医院的财务等部门转岗而来，甚至是其它科室精减下来的人员放到医院审计部门。这些人员知识、技能都不符合审计工作要求，自然也就难以对医院监督制度的完善提供什么帮助。正因为如此，医院监督制度不完善，职能发挥不到位成为医院内部控制制度建设不全的重要原因。
（四）内部员工培训不到位
医院内部控制制度建设，归根到底还是需要员工的支持与执行。客观而言，内部控制制度虽然可以以其严谨的特点让遵照内控制度执行的员工避免犯错误，但对于大多数的员工都具有较强的约束性，如果不能对员工进行培训，使员工认识到内部控制制度的重要性，难免使员工表现出不理解，不支持的不良局面。很多医院没有认识到这一点，要么认为内部控制制度是管理部门的事，要么认为内部控制制度就是刚性制度，只要员工强制执行就行。这种不全面的认识和对员工培训的`不到位，不利于内部控制制度的实施，导致一些管理环节的信息失真，甚至因此出现医院管理层决策失误，对医院管理水平提升与经济效益提升极为不利，必须加强内部员工培训工作。
三、加强与完善医院内部控制制度的对策
（一）大力改善医院内部控制环境
内部控制制度在医院管理制度中发挥着十分重要的基础性作用，是医院生存发展和应对市场竞争的基础。加强与完善医院内部控制制度建设，必须从环境入手，营造有利于提升医院管理水平的内部控制环境。一方面，要从管理者入手，提高管理人员对内部控制制度重要性的认识，推动医院科学合理、严谨有序的内部控制制度建设。只有管理者重视，才能真正在医院管理工作中发挥内控制度的作用。另一方面，要加强员工培训工作。再好的内部控制制度，最终都需要员工去执行，否则将沦为一纸空文。要以培训员工为手段，使全体员工了解内控制度，明白内控制制度对于医院发展的重要性。要通过有效的员工培训工作，真正使内部控制制度成为全院员工共同执行的根本制度，保证内部控制制度的有效实施。
（二）大力加强医院内部控制制度建设
每一个医院都有其自身的特点，面临的外部竞争环境也会有所不同，应该结合自身特点大力加强医院内部控制制度建设。一方面，要根据医院发展规划不断补充完善医院内部控制制度。对医院的每个岗位、每个员工、每个环节，都应该有责任到岗，责任到人的内控责任。通过制度建设，明确管理机构、权责，使内部控制成为看得见、摸得着的实践，实现通过内控制度建设推动医院管理水平与竞争力的提升。另一方面，要建立内控制度的沟通与反馈制度。医院处在变化的竞争环境中，内部管理同样需要持续改进。建立沟通与反馈制度，有助于集中医院全体员工的有益建议，不断完善医院的内部控制制度，从而使医院内部控制制度始终符合医院的发展需求。
（三）大力加强医院内部控制考核监督机制
医院内部控制制度的建设，需要有考核监督机制的强力保障。大力加强医院内部控制考核监督机制，一方面，要提高内部控制的主要管理环节人员的综合素质提升教育，以医院会计、财务人员为主开展培训工作。重点是提升这些管理人员的思想道德与职业道德素质，使全院重点管理人员都能切实承担起加强医院内部控制的职责，不断提高医院内部控制水平。另一方面，要建立内部控制考核与监督机制。重点考核内部控制制度是否与医院的发展需求相符合，是否在医院的经营管理中发挥了应有的作用，所有岗位的员工是否真正按照内部控制的需求履行了各自的职责。特别是要加强内部审计，通过内部审计的认真开展，确保医院内部控制制度得到很好的实施。要推行奖励先进，惩罚后进的做法，通过奖罚，切实提高全院员工对内部控制的重视，为医院内部控制制度建设和实践的不断强化奠定坚实的基础。
四、结语
在医疗体制改革日益深入的今天，医院面临着越来越激烈的市场竞争，医院要想获得生存与发展的机会，就必须不断提升其管理水平，打造医院富有竞争力的品牌。作为医院管理的重中之重，内部控制制度建设显得尤为重要。要通过改善内部控制环境，加强内部控制制度建设和加强内部控制考核监督机制建设等途径，建设符合医院发展需求的内部控制制度，推动医院医疗服务水平与市场竞争力的不断提升，实现医院可持续发展。
参考文献：
[1]戚芝红。关于建立和完善医院内部控制的思考[J].卫生经济研究，，（12）。
[2]林静。浅议医院内部会计控制制度[J].财会审计，北方经济，，（6）。
[3]王建国。浅谈医院会计内部控制[J].医学创新研究，2008，（5）。
篇2：医院财务会计内部控制制度
医院财务会计内部控制制度
(一) 总则
1、为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医院财务管理水平和会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《医院财务制度》、《医院会计制度》、《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》等法规制度，制定本制度，
2、院长对医院财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。财务科具体组织医院财务会计内部控制制度的落实。
(二)预算控制
1、建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。医院一切收入、支出必须全部纳入预算管理。
2、建立严格的预算编制制度。根据医院总体发展规划和年度事业发展计划，科学合理地编制年度预算。建立由医院领导负责，财务部牵头，相关科室参与，分工合作的预算管理工作机制。
3、预算按规定程序逐级上报，由上级主管部门审批。
4、医院按照批准的年度预算组织收入、安排支出，严格控制无预算支出。
5、年度预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。
6、定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取改进措施，确保年度预算的完成。
(三) 收入控制
1、建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。
2、制定收入管理业务流程。明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要求，重点控制门诊收入、住院结算收入。加强流程控制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效控制。
3、各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医疗机构财务会计制度规定确认、核算收入。
4、各项收入由财务部统一核算，统一管理。其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。
5、各类收入票据由财务部统一管理。明确票据的购买、印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节的职责权限和程序，并设立票据登记簿进行详细记录，防止空白票据遗失、盗用。
6、加强结算起止时间控制。统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间，及时准确核算收入。
7、建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好相关凭证的保存和归档工作，
(四) 支出控制
1、建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。
2、各项支出要符合国家有关财经法规制度。严格按照医院财务会计制度的规定确认、核算支出。
3、健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度，明确支出审批权限、责任和相关控制措施。
4、审批人必须在授权范围内审批，严禁无审批支出。
5、建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。
6、加强支出的审核控制。完善支出凭证控制手续和核算控制制度，及时编制支出凭证，保证核算的及时性、真实性和完整性。
7、加强成本核算与管理。规范支出预算管理，严格控制成本费用支出，降低运行成本，提高效益。
(五) 货币资金控制
1、建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、权限，确保不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。
2、医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。
3、建立严格的货币资金业务授权批准制度。明确被授权人的审批权限、审批程序、责任和相关控制措施，审批人员按照规定在授权范围内进行审批，不得超越权限。
4、按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须开具收款票据，保证货币资金及时、完整入账。
5、货币资金支付必须严格按规定程序办理。
(1)支付申请。用款时应当提交支付申请，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附有有效经济合同或相关证明及计算依据;
(2)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准;
(3)支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核，审核批准范围、权限、程序是否合规;手续及相关单证是否齐备;金额计算是否准确;支付方式、收款单位是否妥当等，经审核无误后签章;
(4)支付结算。出纳人员根据经过审核的领导已签字，手续齐全的`票据办理现金收付和银行结算业务。
6、按照《现金管理暂行条例》的规定办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。实行现金库存限额管理，超过限额的部分，必须当日送存银行并及时入账，不得坐支。
7、按照《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理。严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算;定期检查、清理银行账户的开立及使用情况;加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。严禁出借银行账户。
8、加强银行存款对账控制。会计每月必须核对银行账户，并编制银行存款余额调节表，对调节不符、长期未达的账项应及时向有关负责人报告。
9、加强银行预留印签的管理。医院财务专用章必须由专人保管;个人印章要由本人或其授权人员保管;因特殊原因需他人暂时保管的必须有登记记录。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
篇3：内部控制制度
第一章 总 则
第一条 为加强公司财务管理和内部控制，规范企业财务行为，提高经营管理水平和效益，适应企业发展的需要，根据有关的规定，结合本公司实际情况，特制定本制度。
第二条 本公司财务内部控制制度由财务部负责，其基本任务和方法是：做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核等内部控制工作，以达到合理筹集资金、参与经营投资决算、有效利用公司各项资产，努力提高公司的经济效益。
第三条 建立和健全公司的内部控制制度。
第四条 本公司内部控制的基本原则。
1.权力分隔，每一项经济业务的处理程序，不能由一个部门和一个人全部包办，以防止出现差错和弊端。
2.合理分管，实行账物分管、钱账分管、印鉴分管及钥匙分管等。
3.审批稽核，任何经济业务的处理都要有明确的授权与审批，同时要经过财务部门的审核与稽核。
4.责任明确，各部门和人员要职责分明，以便任何情况都能落实到个人责任。
5.凭证控制，建立和健全凭证制度及严格传递程序，直到会计资料归档。
6.例行核对，对每一项经济业务和会计记录，都要进行例行核对，以保证账证、账账、账表、账物及账款核对一致。
第二章 财务收支内部控制
第五条 实行财务收支预算控制。
1.在财务部的指导下，公司各部门要编好月份和年度现金(包括银行)收支预算。月份提前一周，年度提前一个月编报财务部。
2.在财务部的指导下，公司所属企业要编好月份和年度资金上缴与下拨及业务往来的财务收支预算。月份提前一周，年度提前一个月编报财务部。?
3.财务部和所属企业财务收支预算汇总，加上公司现金和转账部分，即为全公司的财务收支预算，经总经理批准后执行。
4.凡预算外的财务收支，需单列项目呈报总经理批准后办理。
第六条 建立定额备用金制度。
1.各部门零用现金定额规定如下：
生产部 ××元
经销部 ××元
综合部 ××元
工程部 ××元
办公室 ××元
2.对各部门零用现金实行限额开支审核报销办法。
(1)各部门单项支出低于1 000元的，先备用现金开支，然后汇总填制“备用金支付单”(略)，将取得合法的发票单据附在后面，经本部门负责人签批后，再到财务部办理审核报销手续，由会计填制“付款凭证”，凭此证到出纳处领取现金，以补充部门备用金。
(2)各部门单项支出高于1 000元的，不能在备用金中支付，应由用款部门填制“请款单”，经归口的负责人签批后，到财务部办理预支款手续，由会计填制“付款凭证”，凭此单到出纳处领取支票或现金。
(3)用款部门办妥购置物品验收或付费等业务手续后，应及时将取得合法的发票单据(在发票背面要注明用途，有经办人、验收人、主管签字)附在原“请款单”存根联后面，到财务部办理单项报销审核手续。如预支款与实际支付不符时，应在报销时办理多退款(或少补款)手续。
(4)单项低于1 000元的零用金支出，所取得的发票单据要在月末之前及时报销，不得跨月。单项在1 000元以上的支出，所取得的发票单据要及时报销，不得挂账。
第七条 执行按签批金额权限审批付款。
1. 2 000元以上支出，由各部门负责人审核后报总经理审核批准。
2. 2 000元以下办公支出，由财务部审核批准。
3.专项用途资金支出，在确定的金额内，由总经理或分管副总经理审核批准。
4.因经营需要代收、代付款项，由财务部审核批准，必须坚持先收后付，不改变原款形式及用途原则。
第三章 货币资金内部控制
第八条 建立会计和出纳职责分工制度。财务部应设置专职出纳员，负责办理货币资金(现金、银行存款)的收付业务。会计不得兼任出纳，出纳不得兼任其他业务工作。除登记现金、银行日记账外，不得保管凭证及其他账目。
第九条 加强对现金的稽核管理。所有现金(包括银行存款)业务收入，应凭收入凭证和收入日报表，并经内部稽核和兑换外币。
第十条 控制现金的使用范围。依照有关部门现金管理规定，库存现金只能用于工资支出，个人福利劳保支出、农副产品收购、差旅费、零星开支、备用金及银行结算金额起点以下的小额款项。其他特殊情况需经总经理和财务部批准后方可使用现金。
第十一条 严格付款审批和支票的签发。所有付款均应按审批金额权限及两人以上有关人员办理。付款支票必须经过两人或两人以上的签章方为有效。财务和支票专用图章，须分别掌管，不得由一人包办。不准开“空头票”和“空白支票”，开出支票要进行登记。
第十二条 收付款项要通过会计填制记账凭证。所有现金和银行存款的收支，均须通过经办会计审核原始凭证无误后填制收付款凭证，由出纳检查所属原始凭证是否齐备后办理收付款，并在收付凭证及所附原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。
第十三条 遵守核定的现金库存限额和银行结算纪律。按日常3～5天开支的现金需要核定现金库存限额，不得超额，不准以白条抵库存;企业单位间的经济往来，一般应通过银行进行转账结算;不准出借银行账户和套取现金。
第十四条 及时登记现金、银行存款日记账和结账。现金日记账按币种设置，银行日记账按账号分别设置，每日均须结出余额。由出纳每日核对库存现金账面余额与实际库存现金是否相符，由会计每月核对银行存款账面余额与银行对账单，并调节其相符。
第四章 对外投资内部控制
第十五条 长期投资包括股票投资、债券投资和其他投资。
1.长期投资项目要在市场预测的基础上，立项进行可行性研究，考虑资金的时间价值和投资的风险，经过经理办公会研究决定后方可实施。财务部门要为决策提出参考意见，履行严格的财务手续，督促、检查项目的执行和效益情况。
2.健全股票、债券和投资凭证登记保管和严格记名登记制度。主管长期投资的部门，要有两人以上的人员共同管理，对股票、债券和投资凭证的名称，数量、价值及存放日期做好详细记录，分别建立登记簿。除无记名证券外，企业购入的应登记于企业名下，切忌登记于经办人员名下。
3.对长期投资项目做好详细记录，实施定期盘点。对投资企业，每隔半年(经营年度)清点(清理)一次资产负债和检查经营情况;对非控股企业必须每年检查一次投资收益情况。对股票和债券投资，由财务部门做好会计记录，对每一种股票和债券分别设立明细账，并记录其名称、面值、证券编号、数量、取得日期、经纪人(证券商名称)、购入成本、收取的股息或利息等。对个别其他投资应设置明细账，核算投资及其投资收回等业务。每年至少一次清查盘点，保证账实相符。
4.如长期投资出现亏损或总经理认为有必要时，公司视具体情况授权财务部或委托会计师事务所，对亏损单位或项目进行审计，并据此对亏损予以确认，并做出相应处理。
第十六条 短期投资。
1.短期投资业务，要由总经理授权的主管业务部门和主要负责人办理。一般按照经办提出—主管审核—总经理批准—实际投资—验收登记—到期收回的程序办理。
2.有价证券的会计记录、登记保管和定期盘点等制度可参照长期投资办法进行。
3.短期投资如出现亏损时，公司应授权财务部对业务部门经营情况进行审计，并呈报总经理批准列亏。如亏损较大，公司可委托会计师事务所对该项目进行审计。
第十七条 对外大额存款。
1.对外大额存款业务，由总经理授权财务部负责办理。一般按信用调查—利息比较—主管审查—总经理批准—对外存款—到期收回的程序办理。
2.对大额存款利息商定要有两人在场，还款收回、利息收入等要做好详细记录，及时入账。
第五章 销货与收款内部控制
第十八条 销货业务应统一归口由营业部办理，其他部门及人员未经授权不得兼办。销售业务一般按接受订单—通知生产—销货通知—赊销审查—发(送)货—开票—收票结算等程序办理。
第十九条 营业部根据生产经营目标和市场预测，编制营业收入计划，承接购货客户的“订货单”，通知生产部门组织生产、加工等业务工作。
第二十条 销售发票由财务部专人登记保管，营业部负责开票，发出销货通知给仓库发货和运输部门发运或送货。
第二十一条 销货业务的货款，应全部通过财务部审核结算收款，在发票上加盖财务收款专用章。赊销业务应经过信用审查，财务部应相互核对销货发票、销货单、订货单、运货单。
第二十二条 由营业部制定价格目录或定价办法及退货、折扣和折让等问题的处理规定，由财务部进行审核监督。
第二十三条 销货业务发生的退货、调换、修理和补件等三包事项，由营业部按规定办好业务手续后，凭证到财务部办理结算或转账手续。
第六章 购货与付款内部控制
第二十四条 企业的购货业务应统一归口由供应部负责办理，其他部门人员未经授权不得兼办。购货和付款业务一般按申购—订货—到货—验收—付款等程序办理，按合同承付货款有据，拒付有理。
第二十五条 供应部应根据生产经营需要和库存情况编制采购供应计划，对计划采购订货要签订合同或订货单。合同订单要求条款清楚、责任明确、内容全面。
第二十六条 市场临时采购，由使用部门根据需求提出“请购单”，报经供应部审批后办理，较大采购项目须报总经理审批。
第二十七条 所有购货业务须做到情报准、质量好、价格低、数量清、供货及时、运输方便等。
第二十八条 采购到货，要由仓库和质量检验部门进行验收，并由仓库保管员、质量检查员及有关负责人在验收单上签章。
第二十九条 不论是计划合同订货还是市场临时采购，购货付款手续均由供应部办理。
第三十条 到货验收付款后，由供应部请款经办人将审核无误的订货单、验收单、发票账单附在请款单第一联后，经有关业务主管审批，到财务部办理审核报销转账手续。
第三十一条 财务部核对从仓库签收的验收单和供应部报销转来的发票账单所附的验收单，以掌握购货业务的请款、报销及在途物资的情况。
第七章 生产与费用内部控制
第三十二条 有关生产业务由生产部负责。对于原材料的消耗及成本费用的发生和控制，应由生产部和财务部及所有有关部门建立成本责任制，严格管理成本费用的开支范围和开支标准。
第三十三条 建立严格的领退料制度，按技术消耗定额发料，按实际消耗计算材料成本。
第三十四条 加强人事和工资管理，核实工资的计算与发放，正确处理工资及福利费的核算与分配。
第三十五条 重视制造费用发生的核算与分配。注意物料消耗、折旧费的计算、费用项目的设置等是否合法合理。
第三十六条 生产成本、运输成本、营业成本的计算要真实合理，不得乱挤乱摊成本。要划清在产品与完工产品和本期成本与下期成本及各种产品成本之间的界限。
第三十七条 对期间费用、管理费用、财务费用、营业费用、销售费用的项目要合法合理，支出要符合开支范围和开支标准，凭证手续要合规。
第八章 存货与仓库内部控制
第三十八条 加强存货和仓库的管理，建立仓库经济核算，必须做到账、卡、物和资金的一致。
第三十九条 对存货数量较大的企业，应实行“永续盘存制”。建立收发存和领退的计量、计价、检验及定期盘存(每半年一次)与账面结存核对的办法。其本期耗用或销货成本，按领发货凭证计价确定。
第四十条 对存货实行“永续盘存制”有困难的企业，可实行“实地盘存制”。
第四十一条 存货计价方法。
1.按实际成本进行日常核算的，采用加权平均法计价。
2.按计划成本进行日常核算的，采用计划价格计价，期末分摊价格差异。
第四十二条 低值易耗品，采用一次摊销。如一次领用数额较大，影响当期成本费用，可通过待摊费用分次摊销。
第九章 工资与人事内部控制
第四十三条 职工的聘用、解聘、离职和起薪、停薪及工资变动等事项，应由人力资源部及时以书面凭证通知财务部和员工所在单位，作为人事管理和计算发放工资的依据。
第四十四条 工资的计算和支付，要严格按照考勤制度、工时产量记录、工资标准及有关规定进行。并根据工资总额和有关部门规定的标准，正确计提应付职工福利费、职工教育经费、工会经费。
第四十五条 对职工的责任赔款，应由有关业务部门和人力资源部依据有关法规，并经职工本人签字同意后，方可转财务部扣款。
第四十六条 领取工资均应由本人签章。本人不在应由其指定人员或其同组人员代领并签章。在规定期限内未领取的工资，应退回财务部记入“其他应付款”账户。
第四十七条 根据成本核算办法，将工资及职工福利，按职工类别、工时产量统计和单位工资标准，合理分配计入产品直接工资成本、制造费用、销售费用和管理费用等有关账户。
第十章 收入利润内部控制
第四十八条 当期实现的主营业务收入包括销售收入、运输收入、营业收入和经营收入，要全部及时入账，并和与之对应的销售成本、运输成本、营业成本和经营成本相互配比，减去当期应变的营业税金及附加和期间费用后的余额，即为主营业务利润。
第四十九条 当期实现的其他业务收入要全部及时入账，并和与之对应的其他业务支出相配比，求出其他业务利润。
第五十条 按规定计算投资收益，对投资收益的取得要合法，确定要符合权责发生制，计算要合规、入账要及时、处理要恰当;对投资损失的计算要合法、正确和实事求是。
第五十一条 对营业外收支项目的设置要合法、合理，收支项目的数额要真实、正确，账务处理要恰当。
第五十二条 企业利润总额依照有关部门规定作相应调整后依法缴纳所得税，再按规定的顺序和一定比例进行分配。
第五十三条 企业发生年度亏损，可用下一年度的税前利润等弥补，下一年度的利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。5年内仍不足弥补的，用税后利润等弥补。
第十一章 固定资产内部控制
第五十四条 实行财产主管部门、财产使用部门和财务核算管理部门综合核算管理的分工负责制。
1.财产主管部门，系指本公司工程部，负责固定资产登记管理、建设和购置、处置和报废等业务。
2.财产使用部门，是指占有、使用固定资产的各部门，负责固定资产的合理使用，保管维修。
3.财产核算管理部门，指本公司财务部，负责固定资产的核算，综合价值管理，每年组织清查盘点一次。
第五十五条 固定资产的建设与购置，一般按下列程序办理。
1.申请购建：由各使用部门提出增加固定资产的报告，交工程部进行可行性研究后，提出购建报告。
2.审核批准：呈报总经理审核批准。
3.对外订货：由工程部负责对外订货，签订建设安装工程合同。
4.建设安装：由工程部负责监督施工单位施工，按工程进度付款。
5.验收使用：由工程部组织验收，交付使用部门使用。
6.结算付款：根据固定资产购建报告，以订货、验收单、工程合同、完工交接单、竣工决算、发票收据等凭证单据，经工程部审核无误后报总经理批准，到财务部办理付款结算手续。
第五十六条 固定资产的处理与报废。
固定资产的停用、出售或报废处理，均由各保管使用部门提出意见，交工程部审核，报总经理批准后进行处理，并报财务部审核后作财务处理。
第十二章 分析和考核
第五十七条 本公司和所属企业，可按照行业的特点，使用下列财务评价指标：
1.流动比率=流动资产/流动负债×100%
2.速动比率=(流动资产-存货)/流动负债×100%
3.应收账款周转率=赊销收入/应收账款平均余额×100%
4.存货周转率=销货成本/平均存货×100%
5.资产负债率=负债总额/资产总额×100%
6.资本利润率=利润总额/资本金总额×100%
7.营业收入利税率=利税总额/营业收入×100%
8.成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100%
第五十八条 本公司和所属各分公司内部，实行分部核算。核算单位实行自定目标、核定收入、控制成本、责任考核、资产承包及超额有奖的办法。
第十三章 内部审计
第五十九条 公司设专职内部审计机构和人员，负责公司各部门和所属各分公司的内部审计工作。
第六十条 公司每年对所属企业进行一次年度例行审计。
第六十一条 如董事会或总经理认为有必要，可随时对所属公司进行专项审计。
第十四章 附 则
第六十二条 本制度经公司董事会批准，于公布之日起实行。
第六十三条 本制度解释和修订权归公司财务部。
篇4：对如何完善单位内部控制制度的探讨
对如何完善单位内部控制制度的探讨
通过对目前水利工程管理单位内部控制制度工作中存在的难点分析,探讨了如何完善单位内部控制制度的`问题,提出了作好内部控制制度工作的建议.
作 者：赵书秀 作者单位：水利部海委漳卫南运河岳城水库管理局,河北,邯郸,056503 刊 名：海河水利 英文刊名：HAIHE WATER RESOURCES 年，卷(期)： “”(5) 分类号：F270.7 关键词：内部控制 制度 完善 探讨篇5：完善内部审计制度
一、内部审计在民营企业中的产生和发展
中国的民营企业在开始 创业时一般以家庭企业的形式出现，企业成员以血缘和亲缘关系为依托，有着共同的利益和奋斗目标，并且有着天然的自我约束，自我牺牲的精神，有很强的责任心，相互之间有着很高的信任度和忠诚度，所以民营企业在 创业之初内部审计大多不被重视，
随着家族制企业规模的扩大，依靠个人的能力和家族成员来管理的难度也越来越大，所需处理的事务远远超出管理者的能力负荷;企业发展的领域发生根本的变化，无论是从技术、产品还是从市场、融资等各方面，均超出了管理本人或家庭成员的所拥有的经验积淀和知识准备，管理者再学习的速度也远远落后于企业发展速度，管理者经验和知识的折旧速度远远高于企业的变化速度。家族制的管理开始弱化，一系列管理上的弊端开始凸现，具体表现为：
第一、企业有了相当积累和发展之后，导致家族成员之间、创业者之间的利益矛盾加深，利益诱惑增大，谋取属于自己所有的资产冲动会逐渐超过对企业法人资产的关心，特别是企业产权事先在自然人之间未加严格界定的条件下磨擦极大，核心团体内部的利益冲突，引发企业管理上的矛盾，核心团体内部的利益要求，引发欺诈企业行为。
第二、信息不对称开始产生，而且日益严重。伴随企业的扩张，信息量以几何级数在增长;伴随企业内部关系的复杂化，信息变化更为迅速也更为复杂;伴随企业生产、管理专业能力加强，信息本身专业化，渗透性不断提高;伴随企业团队中忠诚程度的递减，信息的扭曲程度不断提高，欺诈交易发生，而要掌握足够的信息，或者不可能，或者要付出极大的代价。
第三、随着家族制被打破，职业经理人被引进，外部人才进入到企业的管理层，企业内部随时可能引发信任危机。因为，企业老板与职业经理人既无血缘、亲缘关系的维系，又没有与其相匹配的专业能力的依赖;既没有共同的一致性的利益目标，又没有完整的偏好上的志同道合;再加上外聘职业经理人没有任何资产责任能力，如果工作上出现纰漏，造成损失，也不可能承担任何经济责任，至多辞职不做，这样往往更加激发人的不负责任的贪欲，激发人的“无票乘车”的投机败德行为发生。
为了克服上述管理上的弊端，内部审计在民营企业开始产生。随着市场竞争的日益激烈，迫使民营企业向管理要效益，向技术进步要效益，向优化资源配置要效益，向调整产品结构要效益，向降低成本费用要效益。民营企业的内部审计逐渐从查错防弊，保护企业财产安全的职能，向经济评价职能等方面扩展。内部审计在民营企业中越来越受到重视。
二、内部审计在民营企业中发挥的作用
第一、查错防弊，保护企业财产安全。“查错防弊”功能是内部审计在民营企业产生的原动力，在现代企业制度还不健全，职业经理人的法制环境和约束手段还不成熟的时候，加强监督保护企业财产安全对于凝结着家族奋斗血汗的民营企业来说尤为重要。
第二、健全内部控制制度，提高经营管理水平和工作效率。内部审计通过对企业内部控制制度的评价，从独立客观的角度论证内部控制系统的适用性和运行效果，揭示薄弱环节，使之更严密、更完善、更科学、更有效，减少错弊情况的发生，从而提高经营管理水平和工作效率。
第三、优化资源配置，提高经济效益。内部审计通过对企业的人力、物力、财力等资源的利用效果进行分析、评价，可以发现企业资源配置上的薄弱环节，并提出改进建议和措施，挖掘生产经营的潜力，防止资源的闲置和浪费，促使企业资源的合理配置，提高经济效益，
三、目前民营企业内部审计存在的问题
第一、对内部审计的认识问题。有些企业在开展内部审计过程中，被审计者往往会产生抵触情绪，认为“我为公司尽心尽力，公司却对我如此不信任”;这样容易引发老板与被审计者之间，被审计者与内部审计人员之间的矛盾，使内部审计工作难以正常开展，同时影响了被审计者今后工作的积极性。另外，有些企业老板则抱着“用人不疑，疑人不用”的思想，怕开展内部审计会伤了和气，除非有重大嫌疑或已经出了问题，否则不开展内部审计。
第二、内部审计的职能没有充分发挥。目前许多民营企业只重视内部审计防止错弊保护企业财产安全的监督职能，而内部审计的管理职能、防护职能、评价职能、建设职能等等，还没有得到足够的重视，内部审计的职能没有得到充分地发挥。
第三、机构设置不健全。现在有的民营企业将审计机构与其他部门合并，或在财会部门内设审计人员;而有的民营企业虽然设置了独立的审计机构，但与其他部门处于平行的地位。这样不能保证内部审计的独立性和权威性，影响了内部审计工作的正常开展。
第四、人际关系复杂性。民营企业内部 人际关系的复杂性对内部审计的正常开展有一定的影响。当前许多民营企业刚刚脱胎于家族制，在管理上家族制的气息还很浓厚，“内部人”与“外部人”的关系还在协调，有的民营企业由多个股东组成，而各股东都有派“自己人”加入到企业管理，如果在审计过程中 人际关系处理不当，可能会激发股东之间的矛盾，影响企业稳定。
第五、审计人员素质偏低。内部审计涉及到企业的方方面面，甚至企业的核心机密，有些民营企业不敢轻易让“外人”负责内部审计工作，所以在用人上会受到很大的限制。
四、如何完善民营企业内部审计制度
针对当前民营企业内部审计存在的种种问题，我认为应当加强以下几个方面的工作：
第一、加强内部审计机构的独立性和权威性。独立性和权威性是内部审计机构充分发挥职能作用的重要保证，内部审计机构要不受企业管理层的制约，独立客观地开展工作。具体的做法可以建立由董事会直接 领导的审计委员会来全面负责企业的内部审计工作。
第二、将内部审计纳入企业的规范化和制度化的轨道。明确规定内部审计的职权、责任、工作范围、行为规范等，使审计工作的开展有章可循。规范化和制度化以后，才能淡化 人际关系，内部审计工作才能做到客观公正。
第三、加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员素质。搞好内部审计工作要有一支作风优良、技术过硬的内部审计队伍，要建立一套行之有效的内部审计工作自身考核办法，接受上级 领导和公司员工的监督。同时，一方面要搞好内部审计人员的职业道德教育，另一方面要搞好内部审计人员的业务能力培训。
第四、加强企业文化建设，营造良好的内部审计环境。当前民营企业要改造家族制的企业文化，建设现代企业文化，关键一点是要对财富的重新认识，使人人树立社会责任感。民营企业财产尽管记在企业主名下，但它是社会财富的一部分，为企业创
造财富，也就是为社会创造财富。有了这样的认识，企业才有凝聚力，企业主与员工之间、“内部人”与“外部人”之间才会建立起一种相互信任的关系，营造一个良好的内部审计环境。
第五、积极拓展内部审计业务领域。为适应民营企业发展的需要，内部审计要不断拓展业务领域。当前内部审计发展趋势是：1、加强企业的风险管理，将风险控制到最低程度，防范于未然;2、加强企业的内部制度评审，建立严密、完善的控制体系;3、加强管理审计和经济效益审计，谋取更大的经济效益。
篇6：完善酒店财务内部控制制度的思考
完善酒店财务内部控制制度的思考
随着酒店行业的迅速发展,财务内部控制制度亟待完善,本文结合酒店业自身的服务特点,提出和分析了目前内部控制存在的一些问题,并就如何完善酒店的.内部财务控制制度提出了解决方案.
作 者：向燕 马继刚 XIANG Yan MA Ji-gang 作者单位：向燕,XIANG Yan(昆明市五华区财政局)马继刚,MA Ji-gang(昆明大学,旅游系,云南,昆明,650118)
刊 名：昆明大学学报 英文刊名：JOURNAL OF KUNMING UNIVERSITY 年，卷(期)： 17(2) 分类号：F592.0 关键词：酒店内部财务控制 问题 方法篇7：内部控制制度论文
内部控制制度论文
摘要：从目前企业的经营管理实际来看，企业要想提高经营管理水平，除了要完善管理手段之外，还要在企业内部积极构建内部控制制度，使内部控制制度成为企业经营管理的基本制度之一，对企业的经营管理实现监督和促进。考虑到内部控制制度的优点，目前多数企业在经营管理过程中都建立了相应的内部控制制度，以此来保障企业的整体经营管理效果。基于这一认识，我们应对企业内部控制制度引起足够的重视，并认真分析企业内部控制制度要点，建立完善的企业内部控制制度，发挥企业内部控制制度的作用，提高企业内部控制的整体效果，促进企业内部控制制度发展。
中国论文网 /3/view-4505089.htm
关键词：企业经营管理;内部控制;制度;要点分析
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X08-00-02
一、前言
对于企业来讲，在经营管理过程中，追求实效性是企业管理的重要目标，只有完善企业管理制度，建立强大的企业管理体系，才能保证企业的经营管理手段起到积极效果。从提高企业经营管理实效性的角度出发，目前多数企业都建立了内部控制制度，旨在利用内部控制制度，形成对企业经营管理行为的监督和管控。从目前企业内部控制制度的执行效果来看，内部控制对企业的经营管理行为起到了有效的约束和监督，保证了企业管理手段的有效性。为此，我们应对企业内部控制制度进行深入了解，把握其要点，认真做好企业内部控制工作。
二、企业内部控制制度的含义
随着商品经济的快速发展，市尝社会对企业的要求也越来越高，为了适应这种要求，企业对内部控制的研究也不断深入。所谓“内部控制”是指单位为提高经营管理效率、实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列相互制约、相互监督的方法、措施和程序的总称。内部控制先后经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段。但是由于传统内部控制的定位比较狭窄，为此财政部联合五部委于发布了《企业内部控制基本规范》，旨在推进企业的内部控制工作。
从企业管理制度建设来看，企业内部控制制度是企业的基本管理制度之一，在企业管理制度构成中处于重要地位。内部控制制度的作用，主要在于对企业经营管理手段和经营管理行为进行监督、管理和约束，使企业的经营管理行为能够满足企业的实际需要，并取得积极效果。从制度构成来看，企业内部控制制度更像是企业整个管理制度体系中的监督元素。利用企业内部控制制度，可以发挥其监督职能，提高其管控效果，满足企业管理的实际需求。为此，我们应对企业内部控制制度的含义有正确的认识，要学会熟练运用内部控制手段，根据企业实际，设计完善的内部控制流程，使内部控制制度的作用得意充分发挥，达到提高企业管理效果的目的。
三、企业内部控制制度要素分析
由于美国COSO报告对内部控制基本要素的定义在全世界范围内被广泛采用，我们借鉴了COSO的表述，该表述将内部控制的基本要素定义为：
1.内部环境
内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基矗内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。从企业的实际经营管理来看，内部环境是企业管理运行的重要环境之一，对企业的经营管理产生了重要影响，同时，内部环境也是企业内部控制制度推行的主要场所，因此，只有熟悉内部环境，并认识到内部环境的基础作用，才能使内部控制制度取得积极效果。
2.风险评估
风险评估，是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。内部控制制度和其他制度一样，在推行过程中，为了保证其积极效果，都会对其风险进行评估，并以风险评估的结果，判断内部控制制度是否有效。所以，在内部控制制度的推行过程中，风险评估是内部控制制度的要素之一，对内部控制制度的实施具有重要意义。
3.控制措施
控制措施，是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。控制措施是内部控制具体实施过程中的主要手段，目前来看，内部控制制度的控制措施很多，控制结果主要依赖于控制措施是否得到有效执行。因此，在内部控制制度的要素中，控制措施是保证内部控制制度取得积极效果的关键，我们应对内部控制措施有足够的认识。
4.信息与沟通
信息与沟通，是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。在企业的经营管理中，要想取得管理的综合效果，就要加强企业内部的信息传递和沟通效果，使企业的内部管理机制能够发挥重要作用，能够起到促进内部控制制度实行，提高内部控制制度效果的目的。为此，我们应对信息与沟通要素有全面正确的认识。
5.监督检查
监督检查，是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制制度的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查工作中的一项重要内容。虽然内部控制制度是企业内部监督检查工作的一部分，对企业的内部管理机制和管理效果负有监督检查的职责。但是出于提高企业内部控制制度有效性的目的，我们应在内部控制制度实行过程中，设置必要的监督检查程序，保证内部控制制度达到预期目标，并取得积极效果。四、企业内部控制关键控制点分析
从目前企业内部控制制度的建立情况来看，要想提高企业内部控制制度的整体效果，就要尊重内部控制规律，结合企业具体的经营管理情况，了解企业的经营管理流程，使内部控制制度的建立能够最大程度的符合企业经营管理实际。经过对企业内部控制制度进行深入分析后可知，企业内部控制制度的要点主要表现为以下三个方面：
1.企业内部控制制度的控制活动与控制目标相一致
在企业内部控制制度的建立过程中，为了保证内部控制制度能够发挥积极作用，并取得预期效果，首先应保证内部控制制度的控制活动与控制目标相一致，具体应做好以下几方面的工作：
(1)企业内部控制制度应设立明确的控制目标
为了保证企业内部控制制度能够发挥积极作用，并在具体管理过程中取得实效，应设立明确的控制目标，对内部控制制度的目的、意义和作用进行规范和明确，使企业内部控制制度能够拥有较强的针对性，能够形成对企业经营管理行为的指导和约束。从目前企业内部控制制度的设计来看，设立明确的控制目标成为了保证企业内部控制制度取得积极效果的关键。为此，在企业内部控制控制制度建立过程中，应结合企业经营管理实际，设立科学的控制目标，保证内部控制制度的可执行性。在企业内部控制制度的实行过程中，为了保证内部控制制度取得积极效果，就要合理设置控制目标，既要保证控制目标能够达到实际要求，也要保证控制目标具有实现能力，使内部控制制度的目标符合企业内部管理实际，促进企业内部控制制度的`发展。
(2)企业内部控制制度应制定具体的工作流程
在企业内部控制制度的建立过程中，除了要设立明确的控制目标之外，还要根据企业的经营管理实际，制定具体的内部控制工作流程，使企业内部控制能够保持高效性和实效性，能够真正发挥其监督和控制作用，实现对企业经营管理行为的约束。从企业目前的经营管理实际来看，企业内部控制制度的工作流程应与企业的实际经营管理流程相适应，二者应保持一致，只有这样，才能保证企业内部控制制度能够与经营管理过程具有同一流程特点，便于内部控制制度发挥作用。企业内部控制制度和其他制度一样，要想保证实施效果，就要建立具体的工作流程，使工作流程能够符合企业管理的实际需要，能够最大程度的提高企业内部控制制度的执行效果，促进企业内部控制制度的实施，使企业内部控制制度达到预期目标。
(3)企业内部控制制度应保证控制活动与控制目标的一致性
从企业内部控制制度的具体实行来看，其控制活动决定了企业内部控制制度的具体管理行为和约束手段的展开，而控制目标则表明了企业内部控制制度需要达到的目的，以及期望获得的效果。为了保证企业内部控制制度的作用得以全面发挥，企业内部控制制度应保证控制活动与控制目标相一致，使控制活动能够在控制目标的指导下进行，提高控制活动的针对性和实效性，满足企业内部控制的实际需要，达到提升内部控制水平的目的，全面提高企业内部控制制度的整体性。在推进企业内部控制制度的时候，要想取得积极效果，就要对企业内部控制制度进行全面了解，就要分析内部控制制度的控制活动和控制目标，使控制活动和控制目标能够保持一致，最大程度的满足内部控制制度的推行要求，提高内部控制制度的推行质量。
2.企业内部控制制度应保证内部会计控制的有效实施
在企业内部控制制度的实施过程中，我们可以清楚的看到，内部会计由于涉及到企业的财务管理，已经成为了内部控制的重要对象。考虑到企业经营管理的特点，财务管理是企业的基础工作之一，同时也是保证企业能够获得最佳效益的重要管理手段，基于这一认识，在企业内部控制工作中，应对财务管理特别是会计工作进行重点控制，保证内部会计控制的有效实施。具体可以从以下几方面入手：
(1)内部会计控制中应认真分析企业财务管理特点
为了保证企业内部会计控制取得积极效果，应对企业财务管理的特点进行认真分析，并把握企业财务管理要点及原则，根据企业财务管理实际，积极开展内部会计控制，使内部会计控制能够对企业的财务管理过程进行重点监督和把控，保证企业财务管理取得积极效果。基于这一认识，在内部会计控制中，应注重对企业财务管理特点的分析，通过正确分析其特点，促进内部会计控制取得实效。从企业内部控制制度的推行来看，内部控制制度主要是对企业财务管理状况和财务运行体系进行监督，因此内部会计控制中应对企业财务管理的特点进行认真分析，应结合企业内部会计控制实际，制定具体的内部会计控制措施，满足企业的实际需要。
(2)内部会计控制中应重点做好会计核算的准确性控制
在企业经营管理过程中，财务管理中的会计核算关系到企业整体效益的最终计算，为企业管理层提供了基础的数据参考，使企业管理层能够以此为依据，制定具体的经营管理策略。考虑到会计核算的重要性，在会计核算过程中，应保证会计核算结果的准确性。由于内部会计控制主要是针对会计核算展开的，在核算标准和核算目的上，应将准确性作为控制的重要目标，使内部会计控制达到预期效果。从内部会计控制的实际出发，只有做好会计核算的准确性控制，才能满足企业内部控制的实际需要，才能达到内部会计控制的预期目的，进而提升企业内部会计控制质量，满足企业内部控制的实际需要。所以，在内部会计控制中应重点做好会计核算的准确性控制。
(3)内部会计控制中应将财务管理与会计核算放在重要位置
从企业的经营管理实际来看，财务管理和会计核算是企业经营管理中的重要任务，要想保证内部会计控制取得积极效果，就要对财务管理和会计核算引起足够的重视，就要将财务管理和会计核算放在内部会计控制的首位，保证内部会计控制得以全面开展。从控制结果来看，财务管理与会计核算的内部会计控制结果，关系到企业经营策略的制定和整体经营效果的测算，为此，内部会计控制应高度重视财务管理与会计核算。从内部会计控制的实际开展情况来看，内部会计控制要想取得积极效果，就要将财务管理与会计核算放在重要位置，就要实现对二者的重视，只有这样，才能在内部会计控制中保证内部控制取得积极效果，促进内部会计控制的发展，满足企业内部控制的实际需求。3.企业内部控制制度应形成内部控制的企业文化
从目前企业内部控制制度的建立和实行情况来看，企业的内部控制关系到企业的整体经营效果，是企业的一项基本管理制度，需要企业全员参与，只有将企业内部控制作为企业文化的一部分，才能保证企业内部控制制度取得积极效果。结合企业内部控制制度的建立情况和企业文化的发展实际，在企业内部控制制度的建立过程中，应形成内部控制的企业文化，具体应做好以下几方面工作：
(1)企业内部控制制度应形成全员参与的文化氛围
在企业内部控制制度的实行过程中，要想取得积极效果，就应该发动企业员工，形成全员参与的局面，同时应将企业内部控制制度作为企业文化建设的一项重要内容，培养员工的责任感，使员工能够通过企业文化的宣传，了解到企业内部控制的重要性，使企业员工能够积极主动的参与到内部控制中，推动企业内部控制取得积极效果，满足企业内部控制的实际需要，提高企业内部控制的整体质量。考虑到企业内部控制制度的特殊性，只有动员企业全体成员都参加企业内部控制制度的构建，才能满足企业内部控制制度的发展要求，从而提高企业内部控制制度的实行质量。由此可见，在企业内部控制制度的发展中，应形成全员参与的文化氛围，提高制度推进质量。
(2)企业内部控制制度应与企业文化相结合
从企业内部控制制度的实行来看，内部控制制度不是孤立存在的，要想取得内部控制的预期效果，就要在培养员工参与积极性的同时，将企业内部控制制度与企业文化相结合，努力提高企业内部控制制度的实效性，使企业内部控制制度与企业文化实现良好的结合，发挥企业文化的促进优势，提升企业内部控制制度的科学性和理性，使企业内部控制制度取得实效，满足企业经营管理的实际需要。企业内部控制制度，是企业经营管理制度中的重要组成部分，对提高企业的经营管理质量具有重要的推动作用。因此，我们应将企业内部控制制度与企业文化结合在一起，形成企业内部控制的良好局面，实现企业内部控制制度与企业文化的相结合和大发展。
(3)企业内部控制制度应形成独特的内部控制企业文化
通过了解发现，企业内部控制制度与企业文化具有一定的相同点，在对员工的影响和作用上都有突出表现。出于提高企业内部控制制度有效性的目的，在企业内部，应形成独特的内部控制企业文化，使企业内部控制制度能够借助企业文化的宣传手段，渗透到企业的每个管理环节中，使企业的员工都能够认识到内部控制的重要性和必要性，都能在日常工作中，按照内部控制的要求，提高工作水平和质量，满足内部控制的实际需要。企业的内部控制制度和其他制度建设一样，只有从企业文化入手，形成独特的企业文化，才能保证企业内部控制制度的推行质量满足要求，才能实现企业内部控制制度的积极效果。为此，我们应在企业内部控制中形成独特的内部控制企业文化，推进企业内部控制制度的发展。
五、结论
通过本文的分析可知，在企业经营管理实际中，内部控制制度是保证企业经营管理取得积极效果的关键，只有认真做好企业内部控制工作，全面推进企业内部控制制度，才能保证企业经营管理水平的提升。从企业内部控制制度的实际推行来看，内部控制已经成为了企业经营管理的重要制度之一，对企业的经营管理产生了积极影响，促进了企业的快速发展，满足了企业的实际经营需求。为此，我们应对企业内部控制制度有全面正确的认识，应在企业经营管理过程中，认真推行内部控制制度，提高企业内部控制质量，促进企业整体经营管理水平的提高。由此可见，在企业经营管理过程中，推行内部控制制度是十分必要的。
篇8：内部控制制度缺陷
内部控制制度缺陷
内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。
内部控制的检查与评价是通过内部审计来完成的。内部审计在某种程度上可以理解为对内部控制的控制。通常可按以下程序和步骤：
1.确定被审计单位内部控制的标准。内部审计将根据标准对被审计单位的内部控制的现状进行检查和判断。
2.检查、判断被审计单位内部控制的健全情况，在分析被审计单位控制缺陷及潜在影响的基础上，即可对被审计单位内部控制的健全性作出评价。
3.测试被审计单位内部控制的有效性。内部审计应当科学地选定具有代表性的测试样本，借以正确判断被审计单位内部控制的质量状况。
4.写出内部控制检查与评价的最终报告。内部审计人员在其最终报告中，提出若干具体调查结论、意见、评价和建议，供单位最高管理层采纳，同时送交被审计单位的管理人员以改进内部控制。
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一、企业内部控制的设计缺陷
1.内部控制制度设计的不完善
风险治理重视不够。现行的内部控制设计主要以事项、流程为基础，遵循业务的角度，偏重于日常经营治理的遵循，保证制度的遵循性和行为的规范性，主要以监督机制为主。
公司治理结构不合理。内部控制的设计一般是治理者针对企业的经营过程和企业的状况而设计的，而由于“经济人”的特性，企业的经营治理者在内部控制的设计过程中难免会给自己留有一定的操作空间，以便寻求最大化的利益而忽视了投资者的需求。
忽视了“软控制”的作用。内部控制的设计过分地强调刚性的政策、程序等技术问题，而忽视了人在内部控制中的作用，因为人在内部控制中既是控制的主体又是控制的客体，内部控制的设计未能充分考虑人的`主观能动性以及人的道德、观念、态度、风格等，如此设计的内部控制不能充分调动员工的积极性，甚至会导致员工产生抵触情绪，不利于内部控制作用的发挥。
2.企业缺乏专业的内部控制设计人员
目前大多数企业已经意识到了内部控制的重要性，所以急于建立和完善企业的内部控制制度体系，以增强企业的竞争能力。但是企业内部缺乏专业的人员，对内部控制制度体系进行构建。所以大多数企业选择聘请国内外的专家，为企业设计构建内部控制制度体系。然而内部控制制度的构建并不是一个通用的模板，而是需要结合企业自身的特点，从而最终为企业的经营目标服务的。
二、内部控制执行缺陷
1.内部控制熟悉不足
我国企业内部控制的基础比较薄弱，一些企业的治理者对内部控制非凡是内部控制缺乏足够的熟悉，对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。有些企业领导对内部控制还有许多误解，认为加强内部控制，办事手续繁琐束缚了手脚，影响了办事效率，甚至认为建立内部控制制度，是人为制造矛盾，视内部控制制度为麻烦。大多数企业订立的内部控制制度形同虚设，流于形式，企业内部控制失控现象严重。
2.评价与监督机制不健全
我国还未能建立起有效的内部控制评价和激励机制，使得大部分内控制度流于形式。虽然近来证监会对少部分企业有所要求，国家审计署也作为测试的一项内容，但没有严格的评价体系和制约机制，约束性不强。
3.风险意识淡薄
我国企业刚走出计划经济模式，普遍缺乏风险意识，应变能力和抗风险能力差。风险评估及猜测的手段缺乏，只能依靠主观经验判定，不能应对瞬息万变的市场经济。很多国内企业对内部控制的熟悉不够，以为内部控制就是内部监督，把内部控制看作是手册、各种文件和制度;也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为控制有的企业甚至对内部控制的熟悉还未理性化。
三、内部控制保障缺陷
1.内部审计、监督机制不健全
目前有很多企业的监督评审主要依靠内审部门来实现，我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上建立起来的，企业缺少行使内部审计的内在动力。审计署明文规定内部审计机构在本单位主要负责人直接领导下，独立行使内部审计监督权。
2.激励与约束机制不健全
从目前看，企业中会计人员的薪酬与工作质量不挂钩，极大地挫伤了会计人员的积极性和创造性，致使有些会计人员经受不住金钱的诱惑，违反了应有的职业道德，故意提供虚假会计信息;另外企业经营者也缺乏相应的激励机制与约束机制，尤其是在国有企业，一旦出了问题仍由国家来承担损失。
3.内部控制审核机制不健全
企业对内部控制的执行效果进行审核时，存在以下问题：没有设置内部控制执行效果的关键控制点，对整个执行过程进行监督审核;没有将控制点按照重要程度分成若干级别，对所有控制点进行审核。假如存在上述问题，会大大降低审核的效率，同时也会浪费大量的人力、物力、财力，增加了审核的成本。
四、企业内部控制治理对策
1.完善内控制度体系
健全治理体系，明确治理权限，建立统一的治理信息系统，这是内部控制建设的三个方面。健全的治理体系是指对生产经营活动的全过程进行自始至终的控制。从资源利用角度看，应建立人力资源控制系统、物力资源控制系统、信息资源控制系统。从经营环节看，应有供给环节控制系统、生产环节控制系统和销售环节控制系统等。
2.完善公司治理结构
公司治理是一种对公司进行治理与控制的体系。公司治理明确规定公司各个参与者的责任和权利分布，诸如董事会、经理层、股东和其他厉害关系者，并且清楚地说明决策事务时应遵循的规则和程序，是适应现代企业产权制度的治理方式。这种内部治理结构的内部控制机制能明确所有者对企业拥有最终解释权。
3.强化风险防范机制
当前企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高，因而须从环境及其风险的分析入手将企业的优点、短处与环境中的机会、威胁进行配对分析，形成应对环境的战略设想，并进行持久竞争优势检验，最后形成企业战略
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大学内部控制制度
第一章 概述
第一条 为促进北京语言文化大学健全内部控制,保障资金体系安全稳健运行,制定本制度 。
第二条 内部控制是通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制和事后评价的动态过程和机制。
第三条 内部控制的目标：
(一)保证国家法律法规、监管规章和学校内部规章制度的贯彻执行;
(二)保证自身发展战略和经营目标的全面实施和充分实现;
(三)保证风险管理体系的有效性;
(一)保证业务记录、财务信息及其他管理信息的及时、
完整和真实。
第四条 内部控制基本原则：
(一)全面性。内部控制应当渗透到学校的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的财会部门、岗位和人员。
(二)审慎性。内部控制应当以防范风险为出发点，在日常管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，都应当体现“内控优先”的要求。
(三)有效性。内部控制应当具有高度的权威性，真正落到实处，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力;内部控制存在的问题应当得到及时反馈和纠正。
(四)独立性。内部控制的检查、评价部门应当独立并有直接向高级管理层报告的渠道。
第五条 内部控制应当与办学规模、业务范围和风险特点相适应，以合理的成本实现内部控制的目标。
第二章 内部控制的基本要求
第六条 内部控制包含以下五个要素：
(一)内部控制环境;
(二)风险识别与评估;
(三)内部控制措施;
(四)信息交流与反馈;
(五)监督评价与纠正机制。
第七条 学校应当建立良好的分工合理、职责明确、报告关系清晰的组织结构，为内部控制的有效性提供必要的前提条件。
第八条 高级管理层应当充分认识到自身对内部控制所承担的责任。
校长办公会负责审批总体经营战略和重大政策，确定可以接受的风险水平，批准各项业务的政策、制度和程序，对内部控制的有效性进行监督;
高级管理层负责执行校长办公会会批准的各项战略、政策、缺席和程序，负责建立授权和责任明确、报告关系清晰的组织结构，建立识别、计量和管理风险的程序，并建立和实施健全、有效的内部控制，采取措施纠正内部控制存在的问题。
第九条 学校应当建立科学、有效的激励约束机制培育健康的内部控制文化，提高全体员工的职业操守和诚信意识，从而创造全体员工都充分了解且能履行其职责的环境。
第十条 学校应当设立履行风险管理职能的专门部门，并 制定和实施识别、计量、监测和管理风险的制度、程序和方法，以保证风险管理的实现。
第十一条 学校应当制度全面、系统、成文的各项业务的政策、制度和程序，并在一级法人内保持统一的业务标准和操作要求，避免因管理层的变更而影响其连续性和稳定性。
第十二条 学校设立新的`机构或开办新的业务，应当首先建章立制，对潜在的风险进行计量和评估，并提出风险也范措施。
第十三条 学校应当建立内部控制的后评价制度，定期对内部控制的制度建设和执行情况进行回顾和检讨，并根据国家法律法规、规章的变化进行修订。
第十四条 学校应当明确划分相关部门之间、岗位之间、上下级机构之间的职责，建立职责分离、横向纵向相互监督制约的机制，涉及资产、负债、财务和人员的重要变动都不能由一个人独自决定。
第十五条 学校应当根据各级机构和各业务部门的水平、业务发展需要建立相应的授权体系，实行统一法人管理和法人授权;授权应适当、明确，并采取书面形式。
第十六条 学校应当根据不同的工作岗位及其性质，赋予其相应的职责和权限，各个岗位应当具备正式、成文的岗位职责说明和清晰的报告关系，关健岗位的人员应当实行定期或不定期的轮换。
第十七条 学校应当积极利用计算机程序监控等现代化手段，销定分支机构的业务权限，加强对分支机构的管理和控制;各分支机构应当牢固树立一级法人意识，严格执行上级的决策，在各自职责和权限范围内开展工作。
第十八条 学校财务部门应当建立有效的核对、监控制度，对各种账证、报表定期进行核对，对现金、有价证券、重要空白凭证等有形资产及时进行盘点，对柜台办理的业务实行复核或事后监督把关，对重要业务实行双签有效，对授权的执行情况进行监控。
第十九条 学校应当按照规定进行会计核算和业务记录，建立完整的会计、统计和业务档案并妥善保管，确保原始记录、合同契约有各种报表资料的真实、完整。
第二十条 学校应当建立有效的应急制度，在各个重要部位、遇到供电中断、火灾、抢劫等紧急情况，应急措施应当及时、有效。
第二十一条 学校应当实现业务操作和管理的电子化，促进各项业务的电子数据处理系统的整合，做到业务数据的集中处理。
第二十二条 学校应当实现管理的信息化，建立贯穿各级机构、覆盖各个业务领域的数据仓库和管理信息系统，做到及时、准确提供管理所需要的各种数据，并真实、准确地向上级报送报表资料和对外披露信息。
第二十三条 学校应当建立有效的信息交流、共享和反馈机制，确保高级管理层及时了解情况，确保每一项信息都能够传递给相关的员工，各个部门及员工的有关信息都能顺畅反溃
第二十四条 学校业务部门应当对各项业务
例外情况进行经常性检查，及时发现内部控制存在的问题，并迅速予以纠正。
第二十五条 学校的内部审计部门应当有权获得所有管理信息，并对各部门、各岗位、各项业务实施全面的监控和评价。
第二十六条 学校的内部审计应当具有充分的独立性，内部审计体系实行对一级法人负责;同时向校级领导报告工作。
第二十七条 学校应当配备充足的、业务素质高、工作能力强的内部审计人员，并加强专业培训，每年保证一定的离岗或脱产培训时间;内部审计力量不足的，应当将审计任务委托社会中介机构进行。
第二十八条 学校应当建立有效的内部控制报告和纠正机制，业务部门、内部审计部门及其他人员发现的内部控制的问题，都应当有畅通的报告渠道和有效的纠正措施。
第二十九条 学校应当建立风险责任制，明确规定各个部门、岗位的风险责任和相应处罚措施。
(一)各级业务审查和审批人员应当承担审查、审批失误的责任，并对本人签署的意见负责;
(二)高级管理层应当对重大损失承担相应的责任。
第三章 资金业务的内部控制
第三十条 学校资金业务内部控制的重点是：实行严格的前后台的职责分离，加强风险监控和管理，防止因违规操作和风险识别不足导致的重大损失。
第三十一条 学校资金业务的组织结构应当体现权限等级和职责分离的原则，做到前台审核与后台记账分离、业务操作与风险监控分离，建立岗位之间的监督制约机制。
第三十二条 学校应当根据分支机构经营管理水平，核定各分支机构的资金权限，对异常资金变动建立有效的预警和处理机制。
第三十三条 学校应当建立资金营运的内部控制，对大额奖金调拨，资金汇出应当做好跟踪监测工作。
第四章 存款及奖金业及的内部控制
第三十四条 学校存款及奖金业务内部控制的重点是，加强对要害部位和重点岗位的监控，严格执行账户管理、核算制度及各项操作规程，防止内部操作风险和违规行为。
第三十五条 学校应当加强对每日营业终了账务处理工作的管理，当天的票据当天入账，对发现的错账应当及时纠正。
第三十六条 学校应当严格执行“英证”分管制度，使用和保管重要印章的人员不得同时保管相关的业务单证，人员变动要办理交接、登记手续、人员离岗要妥善保管。
第三十七条 学校应当对现金收付、资金划转、挂失、解挂、账户资料变更、密码更改等业务，建立复核制度，并保存相应的资料，确保业务可追索;名章、操作密码、应当实行个人负责制，妥善保管，按章使用。
第三十八条 学校应对现金、重要空白凭证和有价证券实行严格的管理，严格执行入库、登记等手续，定期盘点查库，正确、及时处理损益。
第三十九条 学校应当加强存款账户的账务管理，定期与银行对账，落实对账单的反馈情况;发现异常情况应当进行汇报。
第四十条 学校应当强化会计事后监督的作用，配置专人负责事后监督工作，实现业务与监督在空间与人员上的分离。
第五章 会计的内部控制
第四十一条 会计内部控制的重点是：实行会计工作的统一管理，严格执行会计制度和会计操作规程，积极运用计算机技术手段强化会计内部控制，确保会计信息的真实、完整和合法，严禁设置账外账，严禁乱用会计科目，严禁编制和报送虚假会计数据。
第四十二条 学校应当依据国家统一的会计制度制订并实施本校的会计业务规范，会计业务规范应当覆盖会计业务的所有环节;各级机构应当严格执行上级机构制定的会计业务规范，上级机构应当保证统一的会计业务规范在本系统得到实施。
第四十三条 学校应当保证会计工作的独立性，确保会计部门、会计人员能够依据国家统一的会计制度和会计业务规范独立办理会计业务，任何人不得授意、暗示、指示、强会计部门、会计人员违法或违规办理会计业务;对违法或违规的会计业务，会计部门、会计人员有权拒绝办理、或者按照职权予以纠正。
第四十四条 学校会计岗位设置应当实行责任分离、相互制约的原则，严禁一人兼任非相容的岗位或独自操作会计业务全过程。
第四十五条 学校应当对会计部门、会计人员设置会计权限，各级会计部门、会计人员应当在各自的权限内行事，凡超越权限的，须经授权后，方可办理。
第四十六条 学校应当对会计账务处理的全过程实行监督，会计账务应当做到账账、账据、账款、账实、账表及内外账的六相符;凡账务核对不一致的，应当按照权限进行纠正或报刊级机构处理。
第四十七条 学校应当对会计人员实行从业资格管理、会计人员、会计主管、会计负责人应当具有与其岗位、职位相适应的能力，并取得相应的从业证书或专业的资格。
第四十八条 学校会计人员调动工作或离职，应当与接管人员办清交接手续，严格执行监交程序。
第四十九条 学校应当对出纳等重要会计岗位人员定期轮换。
第五十条 学校应当实行会计差错责任人追究制度，发生重大会计差错对直接责任人员追究责任。
第五十一条 学校应当做到会计记录、账务处理的会法、直实、准确和完整，严禁伪造、编造会计凭证和会计账簿，严禁提供虚假会计报表。
第五十二条 学校应当建立恰当的信息披露制度，按照规定及时、真实、完整地披露会计、账务信息。
第五十三条 学校应当完善会计档案管理制度，严格查阅手续，防止会计档案被替换、更改、损毁或遗失。
第六章 账务核算计算机系统的内部控制
第五十四条 财务核算计算机系统内部控制的重点是：严格划分计算机系统设备、数据、系统运行和系统环境的安全。
第五十五条 学校应当保证计算机系统的开发人员、管理人员、操作人员与业务人员不能互相兼任，明确各自的岗位职责，做到岗位之间的相互制约;应配备专(兼)职计算机安全管理人员，明确计算机安全管理人员的职责。
第五十六条 学校应当对财务核算计算机系统的项目立项、设计、开发、测试、运行和维护整个过程进行严格的管理，开发测试环境要与实际操作环境严格分离;技术部门与业务部门之间应当加强沟通交流，项目设计时，不能仅从计算机处理角度或者业务操作角度片面考虑安全问题，要确保系统的整体安全。
第五十七条 学校购买财务核算计臬机软、硬件设备，应当对供应商的资信进行严格的审查，确保产品在使用期间的有效维护和正常运作，并明确产品供应商(包括软件、硬件、通讯凤备供应商)对产品在使用期间应当承担的责任。
第五十八条 学校应当加强计算机系统的的理安全，计算机机房建设应当符事国家的有关标准，出入计算机机房应当有严格的审批程序和出入记录，保证计算机硬件、各种存储介质的物理安全。
第五十九条 学校应当加强财务网络和计算机系统的访问控制，计算机系统的输入应当经过适当的审批程序，并对输入操作进行安全控制，输入数据应当核对无误，数据的修改应当经过适当的批准。
第六十条 学校应当及时更新软件补丁程序、病毒代码库、攻击特征码、系统安全设置等，通过认证、加密、内容过滤、入侵监测、审计等技术手段确保计算机信息系统的安全，并不断完全控制措施。
第六十一条 学校财务核算的网络设备、操作系统、数据库系统、应用程序等都应当设置必要的日志;日志应当定期检查，并能满足各类审计的需要。
第六十二条 学校应当严格管理各类数据信息，数据的各类操作、数据备份介质的存放、转移和销毁等都应当有严格的管理办法。
第六十三条 应用计算机处理业务，其业务处理应当具有可复核性和可追溯性;计算机操作人员的个人密码或其他认证识别工具应当保密。
第六十四条 学校应当不断提升计算机操作系统和管理系统的功能，通过系统设定期安全措施，也范利用计算机管理的漏洞进行的各种违规操作。
第七章 建立内部控制的风险责任制
(一)高级管理层应当对内部控制的有效性负责，并对由内部控制失效造成的重大资产损失承担责任。
(二)内部审计部门应当对检查发现的问题隐瞒不报、上报虚假情况或检查监督不力的，承担相应的责任。
(三)相关的职能部门应当及时纠正内部控制存在的问题，并承担相应的责任;
(四)相关的职能部门应当对违反内部控制制度的人员，视情节轻重，依据有关法规和内部管理制度追究责任和予以处罚，并承担处理不力的责任。
第六十五条 本制度自发布之日起施行。
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第一章 总则
第 1 条 为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。
第 2 条 本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。
第 3 条 本制度适用公司内部独立核算单位、公司控股子公司及公司有实际控制权的其他企业。
第二章 内部会计控制的目标和原则内部会计控制应该达到的基本目标:
第 1 条 规范会计行为，保证会计资料真实、完整。
第 2 条 堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现，纠正错误及舞弊行为，保护公司财产的安全，完整。
第 3 条 确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行。
第 4 条 符合国家有关法律法规和本制度及本公司的实际情况。
第 5 条 约束内部涉及会计工作的所有人员，任何个人不得拥有超越内部会计控制的权利。
第 6 条 涵盖本公司会计工作的各项经济业务及相关岗位， 并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督，反馈等各个环节。 第 7 条 保证本公司会计工作机构及岗位能够合理设置，职责权限能够得到合理划分，确保不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间责权分明，相互制约，相互监督。
第 8 条 遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 第 9 条 随着公司经济业务的不断发展，外部经济环境的不断变化，公司业务职能的调整和管理要求的提高，将不断修订和完善本制度。
第三章 货币资金的内控制度
第 1节 现金内控制度
第 1 条 现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付，以免责任不清。
第 2 条 现金的收支要及时入账，做到日清月结。
第 3 条 不得“坐支”现金，现金收入应当天存入开户银行。
第 4 条 不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。 第 5 条 遵守银行规定的库存限额。
第 6 条 严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。
第 7 条 由各公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次， 如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。
第 8 条 财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。
第 9 条 各公司必须用保险柜保管现金。 严禁用木箱， 木柜保管现金， 或将现金置放在办公桌内。
第 10 条 遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付。
第 11 条 领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报账，如无必要继续使用备用金，应及时收回销账。出差人员必须在返回后 7 日内至财务部办理报销手续，借款无法核销的，应说明理由并报主管领导审批。出差返程后长时间即不办理借款核销手续，又不说明理由的，财务部门有权从工资中扣除借款。
第 12 条 未经过批准，不得使用与借款内容相左的'单据办理借款核销手续。
第 13 条 费用报销凭证应由出纳对金额进行二次审核，以减少差错。
第 14 条 付出现金应取得凭证，如收据、发票、费用单据等。报销凭证必须经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字才可报销。购买货物凭证必须经公司仓库验收后，经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字、才能报销。
第 2节 银行存款内控制度
第 1 条 银行预留印鉴至少由两人分管。
第 2 条 空白支票禁止提前加盖印件。
第 3 条 出纳员应及时根据当日资金业务编制资金日报表。
第 4 条 遵守国家规定的信贷纪律和结算纪律，不出租出借账户，不开空头支票。
第 5 条 妥善保管空白支票，汇票和本票，并设置备查登记簿，登记其购入，发出和注销情况。
第 6 条 及时与银行对帐，查明未达帐项及发生原因，并编制银行未达帐项调节表。
第 7 条 出纳原则上不应签发盖有印鉴的空白支票，如工作需要，也应控制其份数。领用人对领用的空白支票应妥善保管，如有遗失而造成本单位经济损失者，应予以赔偿。空白支票使用后应及时交财务部门记账和注销。
第3节 工资内控制度
第 1 条 财务部门负责工资发放的工作人员应认真与人事管理部门核对在册职工人员姓名， 工资标准，各种津贴和补贴的金额。
第 2 条 财务部门根据人事管理部门开具的聘用临时工姓名， 工资数额及有关补助的说明认真核
对临时工工资情况。
第 3 条 核对各项应扣款是否正确。
第 4 条 根据审核过的工资计算表或工资汇总表编制记账凭证。
第 5条 审查银行划卡数与工资明细数及汇总实发数是否一致。
第 6条 各职工工资发到个人后，应及时让领款人在工资表中签字或盖章。 第 7条 核查工资标准的变动及有关津贴的变动是否通过公司领导审批。
第四章 实物资产内控制度
第 1节 原材料内控制度
第 1 条 公司设立或租用专门的仓库由专人保管材料物资。
第 2 条 对已采购回的材料建立验收制度，登记采购(合同)数，实收数，短缺数等。
第 3 条 各种材料物资应妥善保管，按品名、规格定位堆放，并挂贴标签，以便
帐实核对。
第 4 条 仓库保管员应随时掌握并反馈材料物资的最高、最低储备量，以保证生产经营需要并避免资金积压。
第 5 条 实行定期盘存制度，每月至少盘点一次，并与材料帐卡的账面结余数核对，若发现盘盈盘亏，应及时查明原因，并填写盘存报告单报本部门及财务部门分别情况进行处理。
第 6 条 对易潮，易霉物资要经常检查库内通风设备是否完好，发现问题及时处理。对易挥发的物资应经常注意加盖密封。对易燃、易爆物资要加强防火，对贵重物资和稀有物资要特别保管并经常查核。
第 7 条 对各种材料物资的领用和发出，必须按规定的程序办理手续。仓库保管员只有根据经过批准的领料单，限量领料单或销售凭证方能发料，领料人和发料人均应在领料凭证上签章。
第 8 条 如需超过限额领科，领用部门应说明原因，并经生产技术部门和材料部门的领导审核同意，才能补发追加领料。
第 9 条 对于委托外单位加工的材料，仓库保管员应根据材料部门填写的“委托外加工发料通知单”进行发料，有关联交送材料部门和财会部门凭以记账。 仓库保管同时应在备查登记簿中予以登记，加工完成验收入库时要注销原记录。企业内任何人未经批推和办理法定手续，不得发出、变卖和赠送材料，或用一种材料交换另一种材料。 第 10 条 仓库保管员负责稽核所经管的材料帐卡和实物数量是否相符。财会部门负责稽核材料的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期或不定期抽查材料部门的帐、卡和实物数量是否相符。
第 11 条 对于边角废料应做到合理回收，及时入库，加强材料的综合利用。 第 2节 产成品内控制度
第 1 条 公司设立或租用专门的仓库由专人保管产成品物资。
第 2 条 生产车间加工完毕的产品，经质量检验部门检验合格后，填制产成品交库单，连同产品交成品库点收，车间和成品仓库的经手人应在产品入库单上签字，作为产品入库的凭证。
第 3 条 “入库单”一般一式三份，一份由成品库记账，一份退生产车间计算产量，一份送财务部门记账。月末各方的合计数应按品名、规格、等级进行核对。 第 4 条 对验收入库的产成品应妥善保管，尽量避免露天存放，以防变质。对销货退回的产品，也应及时送交成品库办理验收入库手续。
第 5 条 产成品销售时， 销售部门根据购货单位的订货单或销货合同开出至少一式三份出库提货单。一份由销售部门存查记账，一份由成品仓库发货记账，一份送财务部门收款记账。
第 6 条 销货发票应具备销售产品名称、规格、数量、单价等方面的内容。应由开票人以外的人员复核其所填内容，是否与购货单位的订货单或合同一致。 第 7 条 仓库保管(发货人)接到“提货单”联后，提出应发的货物，再由另一人作最后的复核，核对无误后方能包装发运。
第 8 条 仓库保管等直接经手销售的人员，不得兼管与销售有关的账簿(如销售，应收销货款)的记账工作。
第 9 条 每月终了，销售部门与成品库在帐卡、帐实核对相符后，要编制产成品收发结存报表送财会部门对帐，保证帐实相符。
第 3节 产品及半成品内控制度
第 1 条 外购半成品的管理，视同材料购入处理，由材料部门负责。
第 2 条 自制半成品若需送交半成品库的，其管理办法同产成品的管理流程。 第 3 条 委托外单位加工的自制半成品，发出和收回时的处理手续比照委托外单位加工材料处理。
第 4 条 月末要清查盘点，盘点由生产部门和车间核算员参加，可能时财务部门应派员参加，盘点完毕要填写在产品盘存表，以便正确计算在产品成本。 第 4节 固定资产内控制度
第 1 条 各公司固定资产由资产管理部门，资产使用部门及财务部门共同管理，各司其职。
第 2 条 对房屋及建筑物在建过程中要监督建造质量，竣工后要及时组织验收，登记固定资产。
第 3 条 资产管理部门对报废、转让、出租出借固定资产应及时登记清理费用、残值收入，或租金收入和转让收入，并报财务部门进行账务处理。
第 4 条 建立临时性租入固定资产备查保
第 5 条 接受损赠的固定资产应按制度规定计价核算和管理。
第 6 条 外单位投入固定资产应按制度规定进行账务处理保管。
第 7 条 固定资产折旧采用直线法，按分类折旧率计提，其分类折旧率如下： 固定资产类别 折旧年限 年折旧率% 残值率%
房屋建筑物 5-40 年 2.4-19.2 4
机器设备 5-17 年 5.6-19.2 4
电子设备 5-10 年 9.6-19.2 4
运输工具 8-10 年 9.6-12 4
固定资产装修 5 年 20 0
其他
篇11：财务内部控制制度精选
第一章 总 则
第一条 为了加强财务内部控制，有效规避和防范公司经营风险，促进公司的可持续发展，根据中国保监会制定的《保险公司内部控制制度建设指导原则》及公司相关财务管理制度制定本制度。
第二条 本制度适用于公司各级机构。公司各级机构财务人员均应当遵守本制度。
第三条 分公司计划财务部是公司财务内控管理制度的主管部门，负责财务系列具体内控管理工作。
第二章 财务内控管理的总体目标和要求
第四条 财务内控管理的总体目标：
1.确保公司日常财务运作符合国家有关法律、法规和行政规章制度的要求;
2.保证公司稳健经营、持续发展的方针能够贯彻执行;
3.识别、计量、控制各项经营风险、资金风险和财务风险，确保公司稳健的运行;
4.保证公司资产的安全，各项报告、统计数字的真实和完整;
5.提高工作效率和服务质量，保质保量完成公司下达的各项工作任务。
第五条 公司内部控制建设的基本要求：
1.符合国家有关法律、法规和行政规章的规定;
2.从公司实际出发，切实可行，行之有效;
3.覆盖财务管理各个环节和流程;
4.保持各项制度之间的协调和衔接，避免产生矛盾和冲突;
5.具有良好的预防性，能够有效避免、防范或减少公司经营风险;
6.符合相互制衡的原则，任何人、任何岗位、任何环节都必须按照相互监督、相互制约的既定程序或要求规范运作。
第三章 财务内控管理内容
第一节 财务架构及岗位设置
第六条 分公司和各分支机构计划财务部架构及岗位设置，应当符合规范、合理、精简、高效的原则。总公司计划财务部制定全公司各级机构计划财务部基本职能规范，各分支机构应当按照规范要求设置财务岗位，相应制定所属岗位人员的具体工作制度、考核标准和管理要求，并实行目标考核管理。
第七条 各级机构计划财务部在设置岗位时应充分考虑不相容岗位分离原则，建立完善的财务内部岗位监督机制。
第八条 各级机构计划财务部应实行亲属回避制度和重要岗位轮岗制度，各级机构出纳岗、资金管理岗的持续任职时间原则上不得超过两年。
第二节 财务管理控制
第九条 分公司计划财务部根据总公司整体发展规划及财务内控要求，制定分公司各项财务管理制度及实施细则，分支机构围绕分公司的各项管理规定要求，制定并落实分支公司各项财务管理细则。
第十条 公司实行全预算管理制度。各级机构的年度预算编制、执行、修正必须在分公司标准的年度整体预算框架范围内。
第十一条 分公司计划财务部对分支机构实行分级授权管理制度。各分支机构应当在上级机构授权范围内进行财务经营管理。对超出授权范围的事项，不得擅自进行决策。对于财务重大事项，应执行重大事项上报制度。
第三节 会计核算控制
第十二条 公司实行统一管理，分级核算的会计核算体系，总公司为一级核算单位。
第十三条 会计核算必须按照会计制度规定，根据实际发生的经济业务事项进行确认、计量和反映资产、负债、收入、费用成本及利润，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。财务人员不得随意改变资产、负债的确认标准和计量方法，不得虚列、隐瞒或提前、推迟确认收入，不得虚列、多列、不列或少列费用成本，不得随意调整利润的计算方法。
第十四条 会计帐务处理必须执行规范的操作程序，确保帐帐、帐证、帐实三相符，不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿，不得设置帐外帐，不得提供虚假会计报表。
第十五条 各级机构应定期核对财务数据与业务数据，保证其一致性，发现问题应及时核对及更正。
第十六条 各级机构负责人应对本单位的会计工作、会计资料和会计信息的真实性、完整性负责，对会计基础工作负有领导责任。不得以任何方式授意、指使、强令会计人员伪造和变更会计凭证、会计帐簿和其他会计资料以及提供虚假的会计报表。
第十七条 会计人员必须持证上岗，各岗位的人员应实行定期轮岗，一人不能身兼不相容的两个(及以上)岗位。
第十八条 会计资料应按档案管理的有关规定立卷归档、妥善保管。在规定的保管期内，任何人都无权决定销毁。
第十九条 会计核算管理具体要求按《公司会计基础工作规范及考核标准》执行。
第四节 资金管理控制
第二十条 公司资金管理原则为“限额控制、集中管理、统一调拨、统一运用”。
第二十一条 公司银行帐户管理实行“事前申报、事后报备”制度。
第二十二条 公司资金采用收支两条线的管理模式。资金调拔应严格履行审批手续。未经审批，不得调拨。
第二十三条 公司应加强财务印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
第二十四条 各级机构对于网银授权证书(开展网上银行的机构)、保险柜钥匙应专人妥善保管、不得随意交与他人代为保管、使用。
第五节 重要有价单证控制
第二十五条 重要有价单证由总公司统一组织设计和印刷，未经总公司授权，各分支机构不得自行印制。单证编码由总公司统一制定，并纳入单证管理系统进行管理。单证变更、作废必须书面通知相关部门和下属机构。
第二十六条 重要有价单证领用应实行限额管理。调拔、领用时，需由单证经办人员填制调拔、领用申请单，并由相关负责人签批。
第二十七条 单证管理人员应按单证管理的规定做好单证申请、印刷、领发、使用销号、回收、返库、销毁等工作，按月向计划财务部门报送相关报表，准确反映单证的入库数、发出数、使用数、注销作废数、库存结余数、销毁数，做到使用的有效单证与业务签发的单证数相符。对连号已使用的作废、注销的单证，应将其正、副本与有效单证一同连号装订、归档入库。
第二十八条 兼业代理人领用的单证要定期核对。核对间隔时间最长不超过一个月。
第二十九条 各分支机构应采取切实有效的措施确保单证保管安全。若发现单证短缺、遗失等情况，应及时书面向上级有关部门报告，同时查明原因，落实责任，并立即采取相应的补救措施。
第六节 财务会计系统内控
第三十条 分公司应构建以满足财务日常核算为基础，服务财务管理为目标的财务会计系统。
第三十一条 通过完善的财务会计系统，加强财务内控管理，明确各级机构、各级人员的财务职责、权限等。
第三十二条 建立财务系统管理人员和操作人员岗位职责任分离制度。
第七节 财务内审
第三十三条 分公司应设立财务内审岗位，编制年度财务内审计划，建立财务工作现场常规检查及专项检查的制度。
第三十四条 各级机构应当每年对辖内机构财务管理执行情况至少进行一次自查，发现问题，及时整改，不留隐患。
第三十五条 分公司应采用非现场检查方式，采用合适的方法及管理工具，通过对分支机构财务数据的收集、汇总、分析，及时的发现机构财务管理问题并予以更正。
第三十六条 中心支公司以上(含中心支公司)的财务负责人任职期满或任期内办理调动、免职、辞职、退休等手续前，必须进行任期经济责任稽核，并在作出稽核结论后，方可办理有关手续。
第三章 附 则
第三十七条 本规定由分公司计划财务部负责解释。
第三十八条 本规定自下发之日起执行。
篇12：财务内部控制制度精选
第一章 总则
第 1 条 为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。
第 2 条 本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。
第 3 条 本制度适用公司内部独立核算单位、公司控股子公司及公司有实际控制权的其他企业。
第二章 内部会计控制的目标和原则内部会计控制应该达到的基本目标:
第 1 条 规范会计行为，保证会计资料真实、完整。
第 2 条 堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现，纠正错误及舞弊行为，保护公司财产的安全，完整。
第 3 条 确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行。
第 4 条 符合国家有关法律法规和本制度及本公司的实际情况。
第 5 条 约束内部涉及会计工作的所有人员，任何个人不得拥有超越内部会计控制的权利。
第 6 条 涵盖本公司会计工作的各项经济业务及相关岗位， 并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督，反馈等各个环节。 第 7 条 保证本公司会计工作机构及岗位能够合理设置，职责权限能够得到合理划分，确保不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间责权分明，相互制约，相互监督。
第 8 条 遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 第 9 条 随着公司经济业务的不断发展，外部经济环境的不断变化，公司业务职能的调整和管理要求的提高，将不断修订和完善本制度。
第三章 货币资金的内控制度
第 1节 现金内控制度
第 1 条 现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付，以免责任不清。
第 2 条 现金的收支要及时入账，做到日清月结。
第 3 条 不得“坐支”现金，现金收入应当天存入开户银行。
第 4 条 不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。 第 5 条 遵守银行规定的库存限额。
第 6 条 严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。
第 7 条 由各公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次， 如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。
第 8 条 财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。
第 9 条 各公司必须用保险柜保管现金。 严禁用木箱， 木柜保管现金， 或将现金置放在办公桌内。
第 10 条 遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付。
第 11 条 领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报账，如无必要继续使用备用金，应及时收回销账。出差人员必须在返回后 7 日内至财务部办理报销手续，借款无法核销的，应说明理由并报主管领导审批。出差返程后长时间即不办理借款核销手续，又不说明理由的，财务部门有权从工资中扣除借款。
第 12 条 未经过批准，不得使用与借款内容相左的单据办理借款核销手续。
第 13 条 费用报销凭证应由出纳对金额进行二次审核，以减少差错。
第 14 条 付出现金应取得凭证，如收据、发票、费用单据等。报销凭证必须经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字才可报销。购买货物凭证必须经公司仓库验收后，经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字、才能报销。
第 2节 银行存款内控制度
第 1 条 银行预留印鉴至少由两人分管。
第 2 条 空白支票禁止提前加盖印件。
第 3 条 出纳员应及时根据当日资金业务编制资金日报表。
第 4 条 遵守国家规定的信贷纪律和结算纪律，不出租出借账户，不开空头支票。
第 5 条 妥善保管空白支票，汇票和本票，并设置备查登记簿，登记其购入，发出和注销情况。
第 6 条 及时与银行对帐，查明未达帐项及发生原因，并编制银行未达帐项调节表。
第 7 条 出纳原则上不应签发盖有印鉴的空白支票，如工作需要，也应控制其份数。领用人对领用的空白支票应妥善保管，如有遗失而造成本单位经济损失者，应予以赔偿。空白支票使用后应及时交财务部门记账和注销。
第3节 工资内控制度
第 1 条 财务部门负责工资发放的工作人员应认真与人事管理部门核对在册职工人员姓名， 工资标准，各种津贴和补贴的金额。
第 2 条 财务部门根据人事管理部门开具的聘用临时工姓名， 工资数额及有关补助的说明认真核
对临时工工资情况。
第 3 条 核对各项应扣款是否正确。
第 4 条 根据审核过的工资计算表或工资汇总表编制记账凭证。
第 5条 审查银行划卡数与工资明细数及汇总实发数是否一致。
第 6条 各职工工资发到个人后，应及时让领款人在工资表中签字或盖章。 第 7条 核查工资标准的变动及有关津贴的变动是否通过公司领导审批。
第四章 实物资产内控制度
第 1节 原材料内控制度
第 1 条 公司设立或租用专门的仓库由专人保管材料物资。
第 2 条 对已采购回的材料建立验收制度，登记采购(合同)数，实收数，短缺数等。
第 3 条 各种材料物资应妥善保管，按品名、规格定位堆放，并挂贴标签，以便
帐实核对。
第 4 条 仓库保管员应随时掌握并反馈材料物资的最高、最低储备量，以保证生产经营需要并避免资金积压。
第 5 条 实行定期盘存制度，每月至少盘点一次，并与材料帐卡的账面结余数核对，若发现盘盈盘亏，应及时查明原因，并填写盘存报告单报本部门及财务部门分别情况进行处理。
第 6 条 对易潮，易霉物资要经常检查库内通风设备是否完好，发现问题及时处理。对易挥发的物资应经常注意加盖密封。对易燃、易爆物资要加强防火，对贵重物资和稀有物资要特别保管并经常查核。
第 7 条 对各种材料物资的领用和发出，必须按规定的程序办理手续。仓库保管员只有根据经过批准的领料单，限量领料单或销售凭证方能发料，领料人和发料人均应在领料凭证上签章。
第 8 条 如需超过限额领科，领用部门应说明原因，并经生产技术部门和材料部门的领导审核同意，才能补发追加领料。
第 9 条 对于委托外单位加工的材料，仓库保管员应根据材料部门填写的“委托外加工发料通知单”进行发料，有关联交送材料部门和财会部门凭以记账。 仓库保管同时应在备查登记簿中予以登记，加工完成验收入库时要注销原记录。企业内任何人未经批推和办理法定手续，不得发出、变卖和赠送材料，或用一种材料交换另一种材料。 第 10 条 仓库保管员负责稽核所经管的材料帐卡和实物数量是否相符。财会部门负责稽核材料的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期或不定期抽查材料部门的帐、卡和实物数量是否相符。
第 11 条 对于边角废料应做到合理回收，及时入库，加强材料的综合利用。 第 2节 产成品内控制度
第 1 条 公司设立或租用专门的仓库由专人保管产成品物资。
第 2 条 生产车间加工完毕的产品，经质量检验部门检验合格后，填制产成品交库单，连同产品交成品库点收，车间和成品仓库的经手人应在产品入库单上签字，作为产品入库的凭证。
第 3 条 “入库单”一般一式三份，一份由成品库记账，一份退生产车间计算产量，一份送财务部门记账。月末各方的合计数应按品名、规格、等级进行核对。 第 4 条 对验收入库的产成品应妥善保管，尽量避免露天存放，以防变质。对销货退回的产品，也应及时送交成品库办理验收入库手续。
第 5 条 产成品销售时， 销售部门根据购货单位的订货单或销货合同开出至少一式三份出库提货单。一份由销售部门存查记账，一份由成品仓库发货记账，一份送财务部门收款记账。
第 6 条 销货发票应具备销售产品名称、规格、数量、单价等方面的内容。应由开票人以外的人员复核其所填内容，是否与购货单位的订货单或合同一致。 第 7 条 仓库保管(发货人)接到“提货单”联后，提出应发的货物，再由另一人作最后的复核，核对无误后方能包装发运。
第 8 条 仓库保管等直接经手销售的人员，不得兼管与销售有关的账簿(如销售，应收销货款)的记账工作。
第 9 条 每月终了，销售部门与成品库在帐卡、帐实核对相符后，要编制产成品收发结存报表送财会部门对帐，保证帐实相符。
第 3节 产品及半成品内控制度
第 1 条 外购半成品的管理，视同材料购入处理，由材料部门负责。
第 2 条 自制半成品若需送交半成品库的，其管理办法同产成品的管理流程。 第 3 条 委托外单位加工的自制半成品，发出和收回时的处理手续比照委托外单位加工材料处理。
第 4 条 月末要清查盘点，盘点由生产部门和车间核算员参加，可能时财务部门应派员参加，盘点完毕要填写在产品盘存表，以便正确计算在产品成本。 第 4节 固定资产内控制度
第 1 条 各公司固定资产由资产管理部门，资产使用部门及财务部门共同管理，各司其职。
第 2 条 对房屋及建筑物在建过程中要监督建造质量，竣工后要及时组织验收，登记固定资产。
第 3 条 资产管理部门对报废、转让、出租出借固定资产应及时登记清理费用、残值收入，或租金收入和转让收入，并报财务部门进行账务处理。
第 4 条 建立临时性租入固定资产备查薄。
第 5 条 接受损赠的固定资产应按制度规定计价核算和管理。
第 6 条 外单位投入固定资产应按制度规定进行账务处理保管。
第 7 条 固定资产折旧采用直线法，按分类折旧率计提，其分类折旧率如下： 固定资产类别 折旧年限 年折旧率% 残值率%
房屋建筑物 5-40 年 2.4-19.2 4
机器设备 5-17 年 5.6-19.2 4
电子设备 5-10 年 9.6-19.2 4
运输工具 8-10 年 9.6-12 4
固定资产装修 5 年 20 0
其他 4-15 年 6.4-24 4
对已提减值准备的固定资产计提折旧时，按照该项资产的账面价值及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额
第 8 条 在年度会计决算前，由资产管理部门组织进行固定资产盘点，以查明资产实物状况。
第 9 条 对意外灾害损失应进行认真的核对、盘点及损失程度的评估，并及时向保险公司索赔。
第五章 供销业务的内控制度
第 1节 供应业务的内控制度
第 1 条 申请购货的部门提出采购单，经采购部门审核报公司主管领导批准后汇总编制采购计划。再与供货单位签订供货合同或开出购货订单，组织采购。采购计划至少一式三份，一份送仓库部门，一份送财会部门，一份由采购单位留底存查。请购单和采购计划中应填明所购货物品名，规格，数量，计划价格及质量要求等内容。采购部门批准的数量若与申请单位申报数量有异，应及时通知申请部门。
第 2 条 采购部门将批准的采购计划副本转材料仓库保管员存档，作为日后验收的依据。
第 3 条 购入的材料物资由仓库保管组织验收， 验收时应将发票账单与存查的采购计划进行认真核对，同时核对点收实物的数量和质量，核对无误后填写验收单或材料入库单，并签字后连同发票账单转采购部门。对有特殊技术要求的材料物资应通过有关技术人员进行技术鉴定，检验合格后方可填制验收单。
第 4 条 仓库保管登记已验收货物的明细账。
第 5 条 采购部门收到仓库转来的验收单(或入库单)和发票账单后，须进一步与合同、采购计划核对无误后，签章送财会部门报帐。
第 6 条 财会部门根据验收单和发票，并与采购计划、合同核对确认无误后，编制会计凭证或办理付款手续。
第 7 条 若收到的材料在数量、规格，质量等方面与合同、发票不符，财务部门应按规定办理部分拒付或全部拒付手续，材料仓库应对所到材料暂时另行代管。并在备查簿中予以记录。
第 8 条 财会部门根据有关材料总账，对仓库明细账进行控制监督。
第 9 条 月末财会部门材料总账与仓库明细账进行核对，帐与实物数量进行核对。
第 2节 销货业务的内控制度
一、现销业务的内控制度
第 1 条 销售部门根据购货单位的订货单或销货合同开出至少一式三份出库提货单。 一份由销售部门存查记账，一份由成品仓库发货记账，一份送财务部门收款，记账。
第 2 条 开票员负责根据销售部门出库提货单开发票。开票工作由财务部的专人负责。
第 3 条 收款员收款。收款人由财会部门开票以外的另一人员或销售部门负责。收款人应核对单价是否有误，并验算数量乘单价是否与金额相符，大小写是否相符，核对无误后收入现金，并在发票联及提货单上加盖现金收讫章。
第 4 条 仓库发货。客户持提货单联(三联式则用发票代替)向仓库取货。
第 5 条 出门检查。客户出示出门证或发票。
第 6 条 财会部门记账并将收入现金存入银行。收款人将收入现金总数与发票存 根联合计数核对无误后将款项交财会部门出纳，并由会计编制收款凭证入账。 二，赊销业务的内控制度
第 7 条 接受客户订货单。
第 8 条 草拟合同，报主管领导审批赊销业务。合同由销售机构草拟，草拟的合同应报企业主管销售业务的负责人审批。
第 9 条 购销双方在合同上签字并加盖公章方能生效。
第 10 条 开出出库提货单及销货发票，并通知仓库包装发货。发票开好后应交由另一人审核发票内容是否填写完整，有无错误。增值税销售发票应由专人管理。
第 11 条 发出货物，取得货运部门运单。
第 12 条 财务部门凭发票、运单、合同等向开户银行办理托收手续或委托收款手续。在采用商业承兑汇票结算方式时，凭发票，运单等凭证向购货方取得汇票，同时编制记账凭证。
第 13 条 根据划回的托收凭证收帐通知联登记银行存款，注销应收账款或冲减应收票据账户。
第 14 条 若因产品质量等原因而发生销货退回，则冲减应收账款，应收票据等。
第 15 条 仓库管理部门登记退回的产成品(办理入库手续)。若因其他原因购货方要求折让，应按销售折让的规定批准权限，由有关负责人签批意见后财务部门才能据以记帐。
第 16 条 退回产品因质量问题需要返修的，应办理出库手续组织返修，返修完毕再办理入库手续，其返修费用应按规定进行会计处理。
第 17 条 对应收帐款应在款项到期前由销售部门负责办理有关函证手续，负责对应收帐到期时的催收和逾期款项的交涉与催收工作。
第 18 条 企业财务部门不得随意将应收账款转作坏帐损失冲减坏账准备，应当在每一年度决算前对应收款进行逐项检查，对于确实无法收回的应收帐款，由财务部提交相关书面情况说明至总公司董秘处，由董秘处提交公司年度董事会审议，决议通过后再进行帐务处理。
篇13：财务内部控制制度精选
第一章 总 则
第一条 为加强公司财务管理和内部控制，规范企业财务行为，提高经营管理水平和效益，适应企业发展的需要，根据有关的规定，结合本公司实际情况，特制定本制度。
第二条 本公司财务内部控制制度由财务部负责，其基本任务和方法是：做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核等内部控制工作，以达到合理筹集资金、参与经营投资决算、有效利用公司各项资产，努力提高公司的经济效益。
第三条 建立和健全公司的内部控制制度。
第四条 本公司内部控制的基本原则。
1.权力分隔，每一项经济业务的处理程序，不能由一个部门和一个人全部包办，以防止出现差错和弊端。
2.合理分管，实行账物分管、钱账分管、印鉴分管及钥匙分管等。
3.审批稽核，任何经济业务的处理都要有明确的授权与审批，同时要经过财务部门的审核与稽核。
4.责任明确，各部门和人员要职责分明，以便任何情况都能落实到个人责任。
5.凭证控制，建立和健全凭证制度及严格传递程序，直到会计资料归档。
6.例行核对，对每一项经济业务和会计记录，都要进行例行核对，以保证账证、账账、账表、账物及账款核对一致。
第二章 财务收支内部控制
第五条 实行财务收支预算控制。
1.在财务部的指导下，公司各部门要编好月份和年度现金(包括银行)收支预算。月份提前一周，年度提前一个月编报财务部。
2.在财务部的指导下，公司所属企业要编好月份和年度资金上缴与下拨及业务往来的财务收支预算。月份提前一周，年度提前一个月编报财务部。?
3.财务部和所属企业财务收支预算汇总，加上公司现金和转账部分，即为全公司的财务收支预算，经总经理批准后执行。
4.凡预算外的财务收支，需单列项目呈报总经理批准后办理。
第六条 建立定额备用金制度。
1.各部门零用现金定额规定如下：
生产部 ××元
经销部 ××元
综合部 ××元
工程部 ××元
办公室 ××元
2.对各部门零用现金实行限额开支审核报销办法。
(1)各部门单项支出低于1 000元的，先备用现金开支，然后汇总填制“备用金支付单”(略)，将取得合法的发票单据附在后面，经本部门负责人签批后，再到财务部办理审核报销手续，由会计填制“付款凭证”，凭此证到出纳处领取现金，以补充部门备用金。
(2)各部门单项支出高于1 000元的，不能在备用金中支付，应由用款部门填制“请款单”，经归口的负责人签批后，到财务部办理预支款手续，由会计填制“付款凭证”，凭此单到出纳处领取支票或现金。
(3)用款部门办妥购置物品验收或付费等业务手续后，应及时将取得合法的发票单据(在发票背面要注明用途，有经办人、验收人、主管签字)附在原“请款单”存根联后面，到财务部办理单项报销审核手续。如预支款与实际支付不符时，应在报销时办理多退款(或少补款)手续。
(4)单项低于1 000元的零用金支出，所取得的发票单据要在月末之前及时报销，不得跨月。单项在1 000元以上的支出，所取得的发票单据要及时报销，不得挂账。
第七条 执行按签批金额权限审批付款。
1. 2 000元以上支出，由各部门负责人审核后报总经理审核批准。
2. 2 000元以下办公支出，由财务部审核批准。
3.专项用途资金支出，在确定的金额内，由总经理或分管副总经理审核批准。
4.因经营需要代收、代付款项，由财务部审核批准，必须坚持先收后付，不改变原款形式及用途原则。
第三章 货币资金内部控制
第八条 建立会计和出纳职责分工制度。财务部应设置专职出纳员，负责办理货币资金(现金、银行存款)的收付业务。会计不得兼任出纳，出纳不得兼任其他业务工作。除登记现金、银行日记账外，不得保管凭证及其他账目。
第九条 加强对现金的稽核管理。所有现金(包括银行存款)业务收入，应凭收入凭证和收入日报表，并经内部稽核和兑换外币。
第十条 控制现金的使用范围。依照有关部门现金管理规定，库存现金只能用于工资支出，个人福利劳保支出、农副产品收购、差旅费、零星开支、备用金及银行结算金额起点以下的小额款项。其他特殊情况需经总经理和财务部批准后方可使用现金。
第十一条 严格付款审批和支票的签发。所有付款均应按审批金额权限及两人以上有关人员办理。付款支票必须经过两人或两人以上的签章方为有效。财务和支票专用图章，须分别掌管，不得由一人包办。不准开“空头票”和“空白支票”，开出支票要进行登记。
第十二条 收付款项要通过会计填制记账凭证。所有现金和银行存款的收支，均须通过经办会计审核原始凭证无误后填制收付款凭证，由出纳检查所属原始凭证是否齐备后办理收付款，并在收付凭证及所附原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。
第十三条 遵守核定的现金库存限额和银行结算纪律。按日常3～5天开支的现金需要核定现金库存限额，不得超额，不准以白条抵库存;企业单位间的经济往来，一般应通过银行进行转账结算;不准出借银行账户和套取现金。
第十四条 及时登记现金、银行存款日记账和结账。现金日记账按币种设置，银行日记账按账号分别设置，每日均须结出余额。由出纳每日核对库存现金账面余额与实际库存现金是否相符，由会计每月核对银行存款账面余额与银行对账单，并调节其相符。
第四章 对外投资内部控制
第十五条 长期投资包括股票投资、债券投资和其他投资。
1.长期投资项目要在市场预测的基础上，立项进行可行性研究，考虑资金的时间价值和投资的风险，经过经理办公会研究决定后方可实施。财务部门要为决策提出参考意见，履行严格的财务手续，督促、检查项目的执行和效益情况。
2.健全股票、债券和投资凭证登记保管和严格记名登记制度。主管长期投资的部门，要有两人以上的人员共同管理，对股票、债券和投资凭证的名称，数量、价值及存放日期做好详细记录，分别建立登记簿。除无记名证券外，企业购入的应登记于企业名下，切忌登记于经办人员名下。
3.对长期投资项目做好详细记录，实施定期盘点。对投资企业，每隔半年(经营年度)清点(清理)一次资产负债和检查经营情况;对非控股企业必须每年检查一次投资收益情况。对股票和债券投资，由财务部门做好会计记录，对每一种股票和债券分别设立明细账，并记录其名称、面值、证券编号、数量、取得日期、经纪人(证券商名称)、购入成本、收取的股息或利息等。对个别其他投资应设置明细账，核算投资及其投资收回等业务。每年至少一次清查盘点，保证账实相符。
4.如长期投资出现亏损或总经理认为有必要时，公司视具体情况授权财务部或委托会计师事务所，对亏损单位或项目进行审计，并据此对亏损予以确认，并做出相应处理。
第十六条 短期投资。
1.短期投资业务，要由总经理授权的主管业务部门和主要负责人办理。一般按照经办提出—主管审核—总经理批准—实际投资—验收登记—到期收回的程序办理。
2.有价证券的会计记录、登记保管和定期盘点等制度可参照长期投资办法进行。
3.短期投资如出现亏损时，公司应授权财务部对业务部门经营情况进行审计，并呈报总经理批准列亏。如亏损较大，公司可委托会计师事务所对该项目进行审计。
第十七条 对外大额存款。
1.对外大额存款业务，由总经理授权财务部负责办理。一般按信用调查—利息比较—主管审查—总经理批准—对外存款—到期收回的程序办理。
2.对大额存款利息商定要有两人在场，还款收回、利息收入等要做好详细记录，及时入账。
第五章 销货与收款内部控制
第十八条 销货业务应统一归口由营业部办理，其他部门及人员未经授权不得兼办。销售业务一般按接受订单—通知生产—销货通知—赊销审查—发(送)货—开票—收票结算等程序办理。
第十九条 营业部根据生产经营目标和市场预测，编制营业收入计划，承接购货客户的“订货单”，通知生产部门组织生产、加工等业务工作。
第二十条 销售发票由财务部专人登记保管，营业部负责开票，发出销货通知给仓库发货和运输部门发运或送货。
第二十一条 销货业务的货款，应全部通过财务部审核结算收款，在发票上加盖财务收款专用章。赊销业务应经过信用审查，财务部应相互核对销货发票、销货单、订货单、运货单。
第二十二条 由营业部制定价格目录或定价办法及退货、折扣和折让等问题的处理规定，由财务部进行审核监督。
第二十三条 销货业务发生的退货、调换、修理和补件等三包事项，由营业部按规定办好业务手续后，凭证到财务部办理结算或转账手续。
第六章 购货与付款内部控制
第二十四条 企业的购货业务应统一归口由供应部负责办理，其他部门人员未经授权不得兼办。购货和付款业务一般按申购—订货—到货—验收—付款等程序办理，按合同承付货款有据，拒付有理。
第二十五条 供应部应根据生产经营需要和库存情况编制采购供应计划，对计划采购订货要签订合同或订货单。合同订单要求条款清楚、责任明确、内容全面。
第二十六条 市场临时采购，由使用部门根据需求提出“请购单”，报经供应部审批后办理，较大采购项目须报总经理审批。
第二十七条 所有购货业务须做到情报准、质量好、价格低、数量清、供货及时、运输方便等。
第二十八条 采购到货，要由仓库和质量检验部门进行验收，并由仓库保管员、质量检查员及有关负责人在验收单上签章。
第二十九条 不论是计划合同订货还是市场临时采购，购货付款手续均由供应部办理。 第三十条 到货验收付款后，由供应部请款经办人将审核无误的订货单、验收单、发票账单附在请款单第一联后，经有关业务主管审批，到财务部办理审核报销转账手续。
第三十一条 财务部核对从仓库签收的验收单和供应部报销转来的发票账单所附的验收单，以掌握购货业务的请款、报销及在途物资的情况。
第七章 生产与费用内部控制
第三十二条 有关生产业务由生产部负责。对于原材料的消耗及成本费用的发生和控制，应由生产部和财务部及所有有关部门建立成本责任制，严格管理成本费用的开支范围和开支标准。
第三十三条 建立严格的领退料制度，按技术消耗定额发料，按实际消耗计算材料成本。 第三十四条 加强人事和工资管理，核实工资的计算与发放，正确处理工资及福利费的核算与分配。
第三十五条 重视制造费用发生的核算与分配。注意物料消耗、折旧费的计算、费用项目的设置等是否合法合理。
第三十六条 生产成本、运输成本、营业成本的计算要真实合理，不得乱挤乱摊成本。要划清在产品与完工产品和本期成本与下期成本及各种产品成本之间的界限。
第三十七条 对期间费用、管理费用、财务费用、营业费用、销售费用的项目要合法合理，支出要符合开支范围和开支标准，凭证手续要合规。
第八章 存货与仓库内部控制
第三十八条 加强存货和仓库的管理，建立仓库经济核算，必须做到账、卡、物和资金的一致。
第三十九条 对存货数量较大的企业，应实行“永续盘存制”。建立收发存和领退的计量、计价、检验及定期盘存(每半年一次)与账面结存核对的办法。其本期耗用或销货成本，按领发货凭证计价确定。
第四十条 对存货实行“永续盘存制”有困难的企业，可实行“实地盘存制”。
第四十一条 存货计价方法。
1.按实际成本进行日常核算的，采用加权平均法计价。
2.按计划成本进行日常核算的，采用计划价格计价，期末分摊价格差异。
第四十二条 低值易耗品，采用一次摊销。如一次领用数额较大，影响当期成本费用，可通过待摊费用分次摊销。
第九章 工资与人事内部控制
第四十三条 职工的聘用、解聘、离职和起薪、停薪及工资变动等事项，应由人力资源部及时以书面凭证通知财务部和员工所在单位，作为人事管理和计算发放工资的依据。
第四十四条 工资的计算和支付，要严格按照考勤制度、工时产量记录、工资标准及有关规定进行。并根据工资总额和有关部门规定的标准，正确计提应付职工福利费、职工教育经费、工会经费。
第四十五条 对职工的责任赔款，应由有关业务部门和人力资源部依据有关法规，并经职工本人签字同意后，方可转财务部扣款。
第四十六条 领取工资均应由本人签章。本人不在应由其指定人员或其同组人员代领并签章。在规定期限内未领取的工资，应退回财务部记入“其他应付款”账户。
第四十七条 根据成本核算办法，将工资及职工福利，按职工类别、工时产量统计和单位工资标准，合理分配计入产品直接工资成本、制造费用、销售费用和管理费用等有关账户。
第十章 收入利润内部控制
第四十八条 当期实现的主营业务收入包括销售收入、运输收入、营业收入和经营收入，要全部及时入账，并和与之对应的销售成本、运输成本、营业成本和经营成本相互配比，减去当期应变的营业税金及附加和期间费用后的余额，即为主营业务利润。
第四十九条 当期实现的其他业务收入要全部及时入账，并和与之对应的其他业务支出相配比，求出其他业务利润。
第五十条 按规定计算投资收益，对投资收益的取得要合法，确定要符合权责发生制，计算要合规、入账要及时、处理要恰当;对投资损失的计算要合法、正确和实事求是。
第五十一条 对营业外收支项目的设置要合法、合理，收支项目的数额要真实、正确，账务处理要恰当。
第五十二条 企业利润总额依照有关部门规定作相应调整后依法缴纳所得税，再按规定的顺序和一定比例进行分配。
第五十三条 企业发生年度亏损，可用下一年度的税前利润等弥补，下一年度的利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。5年内仍不足弥补的，用税后利润等弥补。
第十一章 固定资产内部控制
第五十四条 实行财产主管部门、财产使用部门和财务核算管理部门综合核算管理的分工负责制。
1.财产主管部门，系指本公司工程部，负责固定资产登记管理、建设和购置、处置和报废等业务。
2.财产使用部门，是指占有、使用固定资产的各部门，负责固定资产的合理使用，保管维修。
3.财产核算管理部门，指本公司财务部，负责固定资产的核算，综合价值管理，每年组织清查盘点一次。
第五十五条 固定资产的建设与购置，一般按下列程序办理。
1.申请购建：由各使用部门提出增加固定资产的报告，交工程部进行可行性研究后，提出购建报告。
2.审核批准：呈报总经理审核批准。
3.对外订货：由工程部负责对外订货，签订建设安装工程合同。
4.建设安装：由工程部负责监督施工单位施工，按工程进度付款。
5.验收使用：由工程部组织验收，交付使用部门使用。
6.结算付款：根据固定资产购建报告，以订货、验收单、工程合同、完工交接单、竣工决算、发票收据等凭证单据，经工程部审核无误后报总经理批准，到财务部办理付款结算手续。
第五十六条 固定资产的处理与报废。
固定资产的停用、出售或报废处理，均由各保管使用部门提出意见，交工程部审核，报总经理批准后进行处理，并报财务部审核后作财务处理。
第十二章 分析和考核
第五十七条 本公司和所属企业，可按照行业的特点，使用下列财务评价指标：
1.流动比率=流动资产/流动负债×100%
2.速动比率=(流动资产-存货)/流动负债×100%
3.应收账款周转率=赊销收入/应收账款平均余额×100%
4.存货周转率=销货成本/平均存货×100%
5.资产负债率=负债总额/资产总额×100%
6.资本利润率=利润总额/资本金总额×100%
7.营业收入利税率=利税总额/营业收入×100%
8.成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100%
第五十八条 本公司和所属各分公司内部，实行分部核算。核算单位实行自定目标、核定收入、控制成本、责任考核、资产承包及超额有奖的办法。
第十三章 内部审计
第五十九条 公司设专职内部审计机构和人员，负责公司各部门和所属各分公司的内部审计工作。
第六十条 公司每年对所属企业进行一次年度例行审计。
第六十一条 如董事会或总经理认为有必要，可随时对所属公司进行专项审计。
第十四章 附 则
第六十二条 本制度经公司董事会批准，于公布之日起实行。
第六十三条 本制度解释和修订权归公司财务部。
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篇14：健全内部控制制度
健全内部控制制度
(一)努力营造良好的内部控制环境
内部控制环境，是指内部控制环境所赖以依存和运行的、对其建立和实施发生影响的各种内部、外部因素的总和。主要反映管理者和其他人员对内部控制制度的态度、认识和行为，它是内部控制制度运行的基矗没有良好的内部控制制度环境，内部控制制度的目标、内容、方法等都不可能得到有效的实施。根据当前企业现状，营造良好的内部控制环境，需要做好以下三点：
1、加快企业法人治理结构建设步伐
企业法人治理是所有者董事会监事会和高级管理人员组成的一定制衡关系。完善内部控制制度，首先需要规范法人治理结构，因为内部控制制度处于公司法人治理设定的大环境下，内部控制制度能否有效运行与公司法人治理结构是否完善有很大的关系。从所有者的立场出发，不单单要把企业最高管理者行使权力的过程纳入内部控制制度的监控范围，而且要将其作为内部控制制度的重点监控对象。明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，是其各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。
2、加强企业人员的教育，提高企业人员的内部控制及风险意识 要使内部控制系统的功能按预定的目标正常发挥，必须配备与承担的职务相适应的高素质人员，故要强调以企业人员为本，要求企业内部要充分发挥企业人员的作用，依靠提高企业人员的综合素质道德水平和法规意识，充分发挥企业人员的主动性积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。除对人员素质的控制，还可以对人员的职务进行定期轮换，不仅使某项职务的承担人员发生的错弊能在短时间内被发现、纠正，而且可以促使工作人员兢兢业业工作，以便交接时经得起检查，从而达到增强内部控制的功能。内部控制制度的成败，取决于企业人员控制意识和行为，而领导者内部控制的意识和行为是关键。企业领导层要积极支持整个内部控制制度健身，推动和实施内部控制制度和风险管理文化，使内部控制及风险意识在企业人员内部得到广泛认同。
3、重视道德规范建设，建立良好的企业文化氛围
企业文化是一个企业长期经营实践中所凝结起来的一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的.道德规范和行为方式。良好的企业文化氛围能为企业控制程序的执行创造良好的基础，在完善控制环境中起着重要的作用。企业内部控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上，形成真正意义上的团队精神。只有当企业的每个员工信仰明确，思想鲜明，都能以主人翁的态度参与企业管理，充分发挥其主动性、积极性与创造性，内部控制才能更有效。
(二)加强对内部控制制度的执行力
内部控制制度能否发挥其效能，执行时关键，因此一定要做到有法可依、执法必严、违法必究。首先，各企业领导人要转变思想观念，充分重视内部控制制度的作用，变被动为主动，充分考虑本企业的规模、生产经营特点、员工素质的因素，设立相应的机构。企业经营者应加强对广大员工的素质教育和法制教育，增强他们的使命感和责任感，各负其责、各司其职、相互监督，保证企业内部控制制度的贯彻落实。特别是要改变以往内部审计机构从属财务部门，内部审计人员也多由财务人员兼任的局面，设立企业的内部审计部门，保障其独立性和权威性，充分发挥内部审计对内部控制制度的审查和评价作用，借以维护财经纪律，改善经营管理，提高经济效益。此外，还要提高企业员工的政治和业务素质，可以通过招聘制、考评制、轮换制等，选拔综合素质高、业务技术好、管理能力强的人员担当相应职务。强化内部控制制度实施情况的检查与考核，建立有效的激励机制，对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的，坚决给与行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。最后，国家对于拒不建立健全相应企业内部控制制度的企业，要严加惩处。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断的得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不能完全执行，估计可能产生或已经造成的后果。
(三)健全企业内部审计制度
在现代企业制度中，内部审计已成为内部控制制度的重要组成部分。内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统、规范的方法评价和改善组织的风险管理、控制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。对当前内部审计存在的薄弱环节，企业管理者应采取有效措施，增强内部审计的权威性和独立性，真正发挥内部审计的作用;拓宽内部审计的范围，在做好财务审计工作的同时，广泛开展管理审计。内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内部各组织机构执行制定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的控制制度更加完善严密。
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第一章总则
第一条为了确保行政事业单位各项资产的安全有效使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》、《河北省行政事业单位国有资产管理暂行办法》(冀财资[]5号)，现制定“承德市行政事业单位财务会计内部控制制度”。
第二条本制度适用于承德市所管辖的行政事业单位。
第二章财务管理制度
第三条财务机构工作职责
1、认真贯彻执行《会计法》，维护财经纪律，加强财务管理，搞好会计核算。
2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费，制定本部门的财务管理办法和实施细则，并组织实施。编报部门预算，审查核定年度预算，做好相关资金的综合统筹平衡工作。
3、按照《会计法》的要求，认真做好记账、算账，做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚。日清月结，按期报账。
4、按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算，节约开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据，客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析，及时为领导提供准确数据。
5、负责债权、债务工作，加强固定资产管理，维护国家财产的安全、完整。
6、按照会计档案管理制度，负责记账凭证、账簿、报表等会计资料的立卷、建档工作。
7、负责行政事业性收费票据的领购、分发、缴销等工作。
8、负责本单位所属各科室(单位)经费申请报告和政府采购手续的审查、监督和呈报工作。
9、组织本单位及系统财务人员，学习国家财政法规制度和现代化财务管理。
10、接受并配合审计、财政、税务等部门的监督检查。做好本部门(单位)财务公开，接受社会监督。
第四条现金、银行存款和印章管理制度
一、现金管理制度
1、管理原则：严格审核、手续齐备，当面点清、坚持复核，加盖戳记、编证入账，账账核对、日清日结，查核限额、及时存取，严禁“白条”、不得坐支，禁止违规大额提现，严防挪用、确保安全。
2、开支范围：
(1)职工工资、津贴。
(2)个人劳务报酬。
(3)根据国家规定颁发给个人的各项奖金。
(4)各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出。
(5)出差人员必须随身携带的差旅费。
(6)结算起点以下的零星支出。
(7)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
3、定期盘点现金，做到账实相符。
4、积极推广使用财政公务卡。行政事业单位财政授权支付业务中原使用现金结算的公用经费支出，包括差旅费、会议费、招待费和5万元(以人民币为单位，下同)以下的零星购买支出等，一般应当使用公务卡结算。各单位应根据银行卡受理环境等情况，积极扩大公务卡使用范围，尽量减少现金支出。公务卡的使用要严格按照相关管理办法执行。
二、银行存款管理制度
1、加强账户管理，按规定办理存款、取款结算。定期检查、清理银行账户的开立和使用情况。
2、严格遵守银行支付结算纪律。
3、定期获取银行对账单，查实银行余额，编制银行存款余额调节表。
4、明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据遗失和被盗用。
三、印章的管理制度
1、财务专用章应由专人管理，个人名章应由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
2、严格履行签字或盖章手续。
第五条预借款管理制度
1、本单位所属科室(单位)借用现金要按规定填写《借款单》，经科室(单位)负责人审签，由财务负责人签字后报主管财务领导审批。办理借款手续时，要出具有关批示或会议通知等相关资料。借用现金的经办人员必须是正式在编人员。非公务活动一律不得借款。
2、办理现金借款时，借款人应依据公务需要和外出期限提出借款数额，借款数额限定在外出、参会所必需的基本费用之内。除会务资料费外，省内出差，一般情况下每次每人借款不超过元。省外出差，每人每次不超过元。集体出差的，一般每次借款不超过元。
3、借用现金应在1个月内报销结账。如不能按规定时间报销，应向财务机构出具书面说明材料。对在规定期限内无正当理由未结清借款的人员，由财务机构通知其所在科室(单位)，限期办理报销手续。限期仍未及时报销结账的，从借款人工资中抵扣，直至结清欠款。
4、需要以银行结算方式预付款的，应填写《预付款申请单》经科室(单位)负责人审签、财务负责人审批后按规定程序办理。
第六条报销票据的管理制度
1、作为报销依据的发票或收据必须符合税务、财政部门的统一规定，未经税务或财政部门统一印制、监制的发票和收据，一律不予报销。
2、发票或收据须按规定要求其全联、逐栏一次性如实开具。其中，发票的“商品名称”栏须开具所购商品具体名称。因购买商品较多、无法在发票联上全部列明的，须附卖方出具的购物小票或商品明细清单。收据上必须要求其详细列明收款事由。
3、凡遗失车票、船票、飞机票的，必须由当事人书面说明情况，科室负责人签批意见，经审定后，方可代作原始凭证。报销金额以核定数为准。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位加盖财务专用章的证明(需注明票据号码、金额和内容)或原票据记账联的复印件(须加财务专用章证明)，由经办科室负责人签批意见，经审定后，方可代作原始凭证报销。
4、跨年度的票据，原则上不予报销。如有特殊情况确需报销的，必须以书面形式陈述理由，按规定程序审批。
5、经办人员办理报销业务时须将发票和收据等原始凭证粘贴整齐、有序。
第七条会议培训费的管理制度
1、本单位所属科室(单位)组织召开会议必须遵守有关党政机关出差会议定点管理和会议审批等规定。
2、会议培训费开支范围：会议培训费开支包括会议室租金、住宿费、伙食费和其他费用。其他费用包括交通费、办公用品费、文件印刷费、夜餐费、医药费、会标桌签通行证制作费、旗帜鲜花租用费等。
3、会议培训费开支标准。在定点饭店召开会议的，各项费用按不高于定点饭店政府采购协议价执行。
4、会议参加人员和开支标准要从严掌握，会前必须填报《承德市会议培训审批单》，细化开支预算，并按程序核批。各科室(单位)要严格按照核定后的会议培训预算和举办地点安排，对超过预算标准的费用或在定点饭店以外场所召开会议或举办培训的，财务一律不予支付。
5、会议培训费采取一会一结的办法，有关科室(单位)应于会议结束后15个工作日内办理报销事宜。报销时应提供会议培训审批单、正式发票或收据(票据上需开列房租费、场所费、伙食费、其他费用等分项数额)、会议费结算清单、会议培训人员签到表，并附会议通知原件和会议安排等资料。
第八条差旅费管理制度
1、职工因公出差前要填写出差任务单，经科室(单位)负责人和主管领导审批后，作为借款和报销的依据，并粘贴在差旅费报销单上。报销差旅费时按规定填写《差旅费报销单》。
2、差旅费报销要严格按照《承德市机关和事业单位差旅费管理办法》执行。
3、出差人员乘坐飞机要从严控制，出差路途较远或出差任务紧急的，经主管领导批准方可乘坐飞机。
4、出差人员在途期间的伙食补助按在途实际天数核领。在出差地工作期间，无接待单位的，凭出差地就餐发票在规定标准内核领伙食补助。由接待单位统一安排伙食的，凭接待单位开具的有效凭证在规定标准内核领伙食补助。没有接待单位有效凭证的，不发伙食补助。
5、工作人员报销会议培训期间差旅费，要附举办单位的正式会议培训通知或主管领导同意召开会议、组织培训的批示。领取学习、进修、挂职锻炼、帮助工作等期间的城市间交通费、伙食补助费和公杂费，要提供领导批示件，并经人事教育机构审核签字后方可报销。
6、工作人员出差期间，因进行游览或非工作需要的参观而开支的费用，均由个人自理。
7、因公出国(境)经费须列入年初部门预算，出访任务要与经费性质一致。确因工作需要必须发生的计划外项目，必须按规定程序报批，并落实经费来源，且各项开支必须符合有关外事财务规定的开支范围和标准。
8、需要预拨出国(境)费用时应提供以下文件：组团单位出国任务通知书、国外邀请函、活动日程安排、费用预算明细、出国任务批件、政审批件、交款通知和局领导批示件。以上手续齐全后，可按规定程序办理预付款。不需预付款的，在报销时提供上述文件。回国后应凭正式票据及时办理财务报销手续。
第九条财务收支审批制度
1、财务收支原则上实行“一支笔”审批制度，具体额度各单位可以自定，但对于重大支出事项，必须履行集体审批制度。
2、事业性收费的范围和标准按物价部门审批的收费许可证执行。
3、在单位经费预算内的单项经费支出数额在元以内的由财务负责人审批，超过的报分管财务的单位负责人审批。专项经费按相关项目的管理制度规定的权限审批。
4、报销程序为：经办人填制报销单并签字—科室(单位)负责人审核—财务审核—财务机构负责人审批—分管财务领导审批<。1000元以上开支(差旅费除外)>。—财务报销。
第十条财务分析制度
1、财务部门每季度对预算编制情况、预算执行情况、资产情况、负债情况、财务管理情况进行分析。
2、财务分析的主要指标包括支出增长率、人均开支水平、人员经费和公用经费占总支出的比重、专项支出占总支出的比重等。
3、财务分析的方法以对比分析法为主。
4、财务分析要形成书面报告。财务分析的编写要抓住主要矛盾，实事求是反映问题。数字运用恰当、准确，观点与材料相统一。文字精练、准确。
第十一条固定资产管理制度
1、固定资产管理的组织分工：固定资产管理实行“统一领导、归口管理”，国家统一所有，单位占有、使用的管理体制。财务机构负责本部门(单位)固定资产管理工作，通过固定资产明细账、固定资产卡片进行会计核算，确保固定资产账实相符、帐卡相符、帐证相符、账账相符。单位内各科室(单位)固定资产管理实行负责人负责制，各科室(单位)负责人全面负责本科室(单位)的固定资产管理工作，并指定专人负责固定资产管理，登记固定资产卡片，填制“固定资产变动情况表”，经科室(单位)负责人签字后报财务机构。
2、固定资产的购置：固定资产是一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。各科室(单位)所需固定资产应当根据业务工作的需要和单位财力的可能，按照合理、节约、有效的原则进行配置。购置固定资产首先填制“因定资产购置申请表”交财务机构，金额在500元以下的由财务负责人审批，500元以上的由主管局长或领导办公会议研究审批，使用财政性资金采购集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的要实行政府采购。
3、固定资产的调拨：是指单位内部有偿或无偿调拨固定资产(包括机关与各事业单位之间调拨)，要由调出部门填写“固定资产调拨单”，由调出调入单位双方签章，经领导审批后，交财务机构一份，双方单位各存一份，据此办理固定资产增减手续。
4、固定资产的处置：是指对单位占有、使用的固定资产，进行产权转让或注销产权的行为。处置方式包括无偿调拨(划转)、对外捐赠、出售、出让、转让、置换、报废报损等。处置固定资产要严格按照《承德市行政事业单位国有资产管理实施办法》(承市政140号)规定的权限及要求进行审批。未经批准不得擅自处置。对擅自处置的，依据《财政违法行为处罚处分条例》等有关规定进行处理。
5、固定资产的出租、出借：是指单位对其占有、使用的固定资产，在保证完成本单位正常工作的前提下，经审批同意，按照国家有关政策将存量资产进行出租、出借的行为。资产出租、出借，严格按照《承德市行政事业单位国有资产出租出借管理办法》要求进行审批。未经批准，不得出租、出借。对擅自出租、出借的，依据《财政违法行为处罚处分条例》等有关规定进行处理。
6、国有资产收入管理：单位取得的国有资产收入，严格执行政府非税收入收缴管理有关规定，实行“收支两条线”管理，纳入财政预算，各单位按规定编报收支预算，经市财政局审核汇总、统筹平衡并按程序报批后编入部门预算。有隐瞒、截留、挤占、挪用、坐支等违反国家财政收入上缴规定等行为的，依据《财政违法行为处罚处分条例》等有关规定进行处理。
7、固定资产的清查：固定资产清查工作由财务机构统一组织。每年进行一次全面清查。并可根据工作需要进行不定期的重点清查。对清查中清理出的固定资产盘盈、盘亏，根据《承德市行政事业单位资产核实暂行办法》报同级财政部门审批后处理。
8、上级主管部门或其他部门配备(调拨)的、用专项资金购买的固定资产，根据调拨单、原始发票等及时记入固定资产账进行管理。
第三章收费的管理制度
第十二条政府非税收入管理范围包括：政府性基金、专项收入、行政事业性收费、罚没收入、国有资源(资产)有偿使用收入、国有资本经营收益、其他政府非税收入等。政府非税收入实行“收支两条线”管理。预算单位(指与财政部门有经费领拨关系的单位)经营服务收入依法纳税后的余额、与非税收入有关而暂时收取的款项(含暂扣款、保证金、押金等)也要缴入财政专户，实行“收支两条线”管理。本部门凡有收费业务的科室(单位)，要严格按照收费许可证批准的收费项目及收费标准实行收费。除财政部另有规定外，执收单位收取政府非税收入，必须严格按照财务隶属关系分别使用财政部或省、自治区、直辖市财政部门统一印制票据，并及时上缴财政专户。
第十三条票据由财务机构负责到相应的财政部门领取，实行限量发放，验旧领新制度。有收费业务的科室(单位)要由专人负责购领、保管票据，并按照规定的期限到财务机构核验，按期限上缴收入。用票单位应按票种设置票据登记簿，如实反映收费、罚没票据的购领、使用、结存情况，并定期向同级财政收费管理机构报告。收费、罚没票据在启用前，应当检查票据是否有缺页、漏页、重号等情况，一经发现，应及时向同级财政收费管理机构报告。开具的票据必须内容完整，字迹工整，印章齐全。如填写错误，应另行填开。填错的票据应加盖作废戳记，保存其各联备查，不得涂改、挖补、撕毁。如发生票据丢失，应及时查明原因，声明作废，并写出书面报告，报同级财政收费管理机构处理。
第十四条已开具的收费、罚没票据存根，应妥善保管，保管期一般应为五年。个别用量大的票据存根存放五年确有困难的，经同级财政收费管理机构批准，可适当缩短保存期限。保存期满需要销毁的票据存根，由有关部门(单位)负责登记造册报同级财政收费管理机构核准后销毁。
第十五条资金往来结算票据原则上由财务机构负责使用，各科室(单位)因业务需要，经领导批准方可领取资金往来结算票据。在使用中，要严格按资金往来结算票据使用范围使用票据，严禁以资金往来结算票据代替收费票据使用。领用新票据前，各科室(单位)先将旧票据上缴财务机构，待财务机构到财政部门核销旧票据后，再领取新票据。
第十六条撤销、改组、合并的单位和收、罚项目已被明令取消的单位，应按规定办理“票据购领证”的变更或注销手续。单位购领尚未使用的已取消收、罚项目的票据，由单位负责登记造册报同级财政收费管理机构批准后销毁。任何单位不得私自转让、销毁票据和“票据购领证”。
第四章财务人员岗位责任制度
第十七条财务负责人岗位职责制度
1、负责日常财务会计工作，综合管理本级及本部门的计财工作，监督本系统严格执行《会计法》、《预算法》、国家财经政策和内部制定的有关规定，严守财经纪律。
2、组织编制并督促执行本级各项事业发展计划、年度财务收支计划。积极组织收入，合理安排支出，保证各项事业健康发展。
3、切实加强部门预算管理、国库集中支付管理和非税收入管理，认真实施财务监督。对违背预算程序、分配程序、拨付程序、借贷程序及其他违背财经纪律的事项，严格把关，拒绝受理。
4、定期分析本级和本单位的部门预算执行情况和预算外资金收支两条线情况，认真考核各类资金的使用效益，组织直属单位内部审计工作，对存在问题及时采取改进措施。
5、制定内部财务会计管理制度，细化管理措施。
6、审查本单位对外提供的一切会计资料和统计资料。
7、负责完成领导交办的各项中心任务，督促完成上级部门或同级财政、审计、统计、物价、税务等部门交办的财务、统计等工作，配合完成内部各业务处室涉及计财方面的有关事项。
8、负责本系统财会人员的业务考核和业务培训，参与研究本系统会计人员的作用和调配。
9、负责处理本单位与其他部门之间的经济业务关系。
10、与本单位负责人没有直系亲属关系。
第十八条总账会计岗位职责制度
1、根据批准的财务收支计划或年度预算，及时编制年度月分经费收支计划，及时、准确地组织和供应资金。
2、根据会计制度规定，科学设置各种会计账册。区分资金渠道，认真做好各类资金以及各类资产的记账、算账、对账、报账等日常会计核算工作，按照会计电算化的要求，坚持做到及时记账、按时结账、如期报账。
3、严格加强会计核算，定期检查、分析并汇报本部门及其所属单位的财务计划和年度预算的执行情况，保证各单位按预算、有计划地使用资金。定期考核各类资金使用效果，及时向领导提出加强财务管理和会计核算的意见和建议。
4、严格划清资金渠道和各项支出性质，认真进行会计监督。通过对各户记账凭证和原始凭证的逐笔审核，及时发现和处理违纪行为和各种不规范行为。定期清查各类财产物资，建立健全资产档案，按规定及时审查和处理(本部门)及其所属各单位财产物资的添置、计价、调拨、变卖、报损、报废等事宜。及时清理和结算本局各类债权债务，及时催收各种上交款项。
5、负责按期编制、汇总和报送本级、本单位各种会计报表。及时向领导及有关部门提供详实的会计资料和分析报告。
6、按照会计档案管理的要求，妥善保管好会计凭证、会计帐薄、会计报表及其他各种财务、会计资料，严格遵守国家保密制度，未经批准，不得对外公布各种会计资料。
7、做好本系统会计人员的业务考核和业务培训工作。
第十九条出纳岗位职责制度
1、严格区分资金渠道，熟练掌握各类费用开支标准和开支范围，坚决执行规定的预算报批程序和经费报销程序。
2、熟练使用市财政国库集中支付系统，准确及时支付各项费用。
3、熟练使用市财政非税系统，准确开具非税票据，并记录、核对已上缴财政和各项收入，及时拨回暂存款等资金。
4、认真审查各种原始单据，对不真实、不合规的原始单据坚决不予受理。对手续不全、内容不完整或报批程序不规范的凭证必须在更正、补充后才予受理。
5、根据合规的原始单据，及时准确地编制记账凭证，坚持逐日登记现金日记账和银行存款日记账。
6、严格坚持现金管理制度和银行结算制度，库存现金余额控制在规定范围内，定期核对现金余额。
7、按规定程序处理并及时结算各种暂付款项，逾期不结算追究其责任。
8、认真保管好各种印章、空白收据、银行支票及其他有价证券。领用空白收据和银行支票必须履行批准程序，办理领取和注销手续。
9、不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不能和会计机构负责人有直系亲属关系。
10、承办负责人交办的其他工作。
第二十条稽核员岗位职责制度
1、协助审查本级及本单位的财务收支计划和预算计划。
2、负责逐笔复核本单位各户原始凭证和记账凭证，并对复核签署的一切凭证负责。
3、定期抽查各户账簿记录。
4、复核各种会计报表，并对复核的`报表负责。
5、承办财务检查和财务监督的相关工作。
6、承办领导交办的其他专项财务检查和内部审计工作。
第五章账务处理程序制度
第二十一条根据财政部颁布的会计制度和相关管理规定的要求，设置总账会计科目和明细账会计科目。
第二十二条根据《会计基础工作规范》的规定，取得或填制、审核原始凭证、记账凭证。
第二十三条根据《会计基础工作规范》的规定，设置、启用、登记总分类账、明细分类账、现金日记账、银行存款日记账、辅助账，按《会计基础工作规范》的要求进行对账、结账、错账更正。
第二十四条根据国家统一会计制度规定，定期编制和报送财务报告。财务报告包括会计报表及其说明。会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。
第六章、会计工作交接、会计档案管理和会计电算化管理制度
第二十五条会计人员工作岗位调整或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员，办理交接手续。会计人员办理交接手续，必须有部门负责人负责监交。
第二十六条会计人员在办理移交手续前，必须及时做好以下工作：
1、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。
2、尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。
3、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。
4、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、票据、文件、其他会计资料和物品等内容(实行会计电算化的部门，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容)。
第二十七条移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收：
1、现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。不一致时，移交人员必须限期查清。
2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。
3、银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符。
4、移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚。移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。
第二十八条交接完毕后，交接双方和监交人员要在监交清册上签名或者盖章。移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。
第二十九条会计年度终了后，对会计资料进行整理立卷，确保会计档案的安全与完整。
第三十条及时编制清册，填写交接清单，移交本单位的档案部门保管。
第三十一条设置归档登记簿、档案目录登记簿、档案借阅登记簿。
第三十二条会计档案的借阅：
1、会计档案为本单位提供利用，原则上不得借出，有特殊需要必须经上级主管部门或单位领导人、会计主管人员批准。
2、外部借阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续。
3、单位内部人员借阅会计档案时，应经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续。
4、借阅人应认真填写档案借阅簿，将姓名、单位、日期、数量、内容、归期等情况登记清楚。
5、借阅会计档案人员不得在案卷中乱划、标记、拆散原卷，也不得涂改抽换、携带外出或复印原件(有特殊情况，须经领导批准后方能携带外出或复印原件)。
6、借出的会计档案，管理人员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。
第三十四条会计档案的销毁：
会计凭证、报表、帐簿、会计电算化数据备份的销毁按《会计档案管理办法》规定执行。
第三十五条电算化会计岗位和工作职责
1、软件操作：负责输入记账凭证和原始凭证等会计数据，输出记账凭证、会计账簿、报表和进行部分会计数据处理工作。
2、审核记账：负责对输入计算机的记账凭证和原始凭证等进行审核。
3、计算机维护：负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据。
4、数据分析：负责对计算机内的会计数据进行分析。
第三十六条会计电算化操作管理制度
1、对操作人员的密码严格管理，杜绝未经授权人员授权操作会计软件。
2、操作人员离开计算机前，应执行相应命令退出会计软件。
3、根据本单位实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作时间、内容、故障情况等内容。
第三十七条会计电算化软、硬件和数据管理制度
1、确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除，对磁性介质存放的数据保存双备份。
2、对正在使用会计软件的修改、升版和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续性和安全性，安排专业技术人员进行修改、升版和硬件更换。
3、健全必要的计算机病毒防治措施。
第三十八条会计电算化档案管理制度
1、会计电算化档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据以及其他磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据。
2、严格按照财政部有关规定的要求，对会计档案进行专人管理。
3、对电算化会计档案管理做好防磁、防火、防潮和防尘工作，对会计档案双备份的应存放在两个不同的地点。
4、采用磁性介质保存会计档案的，要定期进行检查，定期复制，防止由磁性介质损坏而使会计档案丢失。
5、严格执行安全和保密制度，会计档案不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。对任何伪造、非法涂改变更、故意毁坏数据文件、账册、软盘等行为，都要进行相应的处理。
6、各种会计资料，包括打印出来的会计资料以及存储会计资料的软盘、硬盘、计算机设备、光盘等，未经单位领导同意，不得外借和带出单位。
7、借阅会计资料，应当履行相应的借阅手续，经手人必须签字记录。存放在磁介质上的会计资料借阅归还时，还应该认真检查，防止感染病毒。
第七章往来款的管理
第三十九条行政事业单位往来款是行政事业单位在经济业务活动过程中，与其他单位和本单位个人发生的临时性待结算的款项。单位往来款核算的内容主要包括：暂付款、暂存款、应收账款、预付账款、其他应收款、借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款等。
第四十条健全应收账款台账制度、催收责任制度、年度清查制度、坏账核销制度等，进一步规范往来账款核算行为。建立债权债务责任追究等制度，督促财务及相关人员及时清理往来款项。
第四十一条对各单位往来款项每年开展一次集中清理，查清各种往来款的性质、类型及形成的原因，并针对不同情况，分清责任，强化措施，依法清收，依法处理相关账务。
第八章行政事业单位收入的管理
第四十二条行政单位收入的管理
1、各项收入中国家规定有专门用途的资金，要专款专用。收入与支出有对应的，要划清界限，避免相互挤占、挪用。
2、其他收入要符合国家的有关规定，坚持“先收后支、量人支出、自求平衡、略有结余”的原则，在编制年度预算时，依据规定，结合本单位实际，编制其他收入年度预算，纳入本单位的收入预算，实行统一的预算管理。其他收入要及时入账，统一纳入财务机构的财务管理，任何科室(单位)和个人不得借故私设“小金库”，不得设置帐外帐，公款私存。
第四十三条事业单位收入的管理
1、财政补助收入的管理。财务机构汇总各科室(单位)上报的季度月份用款计划，分“款”、“项”来填写“预算经费请拨单”报同级财政部门。财务机构根据同级财政部门拨款，并结合事业计划完成情况、资金余存情况来拨款。
2、拨入专款的管理。要按照专款的用途使用，不得挪用。财务机构在收到专款时分别设置账户，并单独组织会计核算。要按照拨款单位的要求，及时报送拨入款的使用情况和事业成果情况的报告，项目完成后专项办理报账手续，余款按照拨款单位的要求处理。
3、事业收入的管理。严格按照国家批准的收费项目和收费标准进行收费，不擅自设立收费项目，自己确定收费标准。按国家规定缴纳税款。使用财政部门和税务部门统一印制的票据。取得的收入及时入账。
4、各项收入都要统一纳入财务机构管理。各相关的科室(单位)不得以任何理由设置帐外帐，私设“小金库”。
第九章行政事业单位支出的管理
第四十四条行政单位支出的管理
1、严格执行国家规定的开支范围和开支标准，保证人员经费和日常工作开展的必须开支。
2、加强经费项目使用情况分析，对节约潜力大、管理薄弱的支出项目实行重点管理和控制。
3、严格专项支出管理，保证专款专用，单独设帐、专门核算，及时监督资金支出、结算等情况。
4、建立健全经费支出监督控制制度，依据经批准的预算和相关规定审核办理各项支出。
5、有计划并结合实际业务进展安排资金使用，既要节约开支，又要讲求支出实效。
第四十五条事业单位支出的管理
1、严格执行国家规定的各项事业支出的开支范围和标准。
2、勤俭节约，提高资金使用效益。
3、在各项事业支出之间保持合理的支出结构，要控制人员经费支出，增加公用经费支出，促进事业活动的不断发展。
4、划清事业支出与经营支出的界限。一是达到基本建设额度的支出，报请相关部门从基建投资中安排，不得挤占事业经费。二是由个人承担的支出，不得由单位负担。三是不得将应列入经营支出的项目列入事业支出，也不得将应列入事业支出的项目列入经营支出。四是对附属单位补助支出和上缴上级支出，不得计入本单位的事业支出。
第十章附则
第四十六条本制度由承德市财政局负责解释。
第四十七条本制度自年月日起执行。
篇16：内部控制与制度控制
内部控制与制度控制
企业内部控制基本规范》可以说是就企业而言的内部控制法律文件，是中国内部控制学领域的一次革命，和以往的规范相比，从单纯的内部会计控制向企业内部控制全方位覆盖，出现了从注册会计师的角度正式向企业和注册会计师行业角度齐头并进的局面。《企业内部控制基本规范》第三条对内部控制的定义是：“本规范所称内部控制，是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发发展战略。”第五条则提出了内部控制包括的要素：“企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标风险，合理确定风险应对策略。（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果、采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立实施情况进行监督检查，评价内部控制的.有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。”并提出了企业建立与实施内部控制应当遵循的原则，即第四条：“企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项。（二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务和高风险领域。（三）制衡性原则。内部控制应当在治理机构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。”
《企业内部控制基本规范》强调，企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。
《企业内部控制基本规范》对控制环境的要求，（一）企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。（二）董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督、经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。（三）企业应当在董事会下设立审计委员会，审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其相关事宜等。审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。（四）企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。（五）企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置，人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查，内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。（六）企业应当指定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容：1、员工的聘用、培训、辞退与辞职。2、员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。3、关键岗位员工的强制休假和定期岗位轮换制度。4、掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。5、有关人力资源的其他政策。（七）企业应当将职业道德素养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。（八）企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业，开拓创新的团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。企业员工应当遵守员工行为守则。认真履行岗位职责。（九）企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重***律纠纷案件备案制度。
篇17：内部控制制度总结
反洗钱内部控制制度的设计和制定应达到以下三个方面的要求：
第一，反洗钱内部控制制度应当与业务相结合。
金融机构应将反洗钱工作要求嵌入业务工作程序和管理系统，使反洗钱成为金融机构整体风险控制的有机组成部分，成为全体员工自觉维护自身机构信誉和防止本机构被洗钱犯罪分子利用的制度保证，从而避免或减少被动卷入洗钱活动而产生的法律风险、经济损失以及对自身信誉的损害。
第二，反洗钱内部控制制度应当能够发现和识别可疑交易。
反洗钱内部控制制度的制定和实施应能够保证本机构通过客户身份识别等基本制度，有效地发现、识别和报告可疑交易，协助其他执法部门打击洗钱等违法犯罪活动。
第三，反洗钱内部控制制度应当适合金融机构特点，实现动态管理。
反洗钱内部控制制度应与金融机构的经营规模、业务范围和风险特点相适应，并具有根据自身业务发展变化和经营环境变化而不断修正、完善和创新的能力。
某银行为开展反洗钱工作，成立了负责反洗钱工作的机构一一反洗钱领导小组，该领导小组由几个相关部门组成，其职责如下：统一组织领导本机构反洗钱工作;贯彻落实中国人民银行反洗钱法律法规、规章制度;审议本机构反洗钱培训宣传计划。
该银行反洗钱领导小组的职责是否存在问题?其反洗钱组织结构是否能够符合反洗钱工作的需要?如否，应如何搭建反洗钱组织结构?
分析：
反洗钱工作应能覆盖金融机构所有部门、业务和人员。在反洗钱领导小组的框架下，为了便于具体开展工作，还应指定专门的部门作为反洗钱领导小组办公室，即本机构反洗钱工作的牵头部门。一般在金融机构中设置合规部门为反洗钱牵头部门。
该银行反洗钱领导小组的职责不够完善，除上述三项外，还应包括但不限于以下职责：
(1)开展反洗钱问题调查研究，组织制定并审议本机构的反洗钱相关制度、实施细则、操作流程等。
(2)对异常交易、可疑交易组织部暑和分析。
(3)督促各业务部门将反洗钱要求与业务流程操作相结合，审议各业务部门的实细则、操作流程。
(4)督促审计部门对本机构反洗钱工作进行评估并督促整改事项的落实。
(5)在本机构新产品开发和新的金融服务产品上线前要督促相关部门对其中存在的洗钱风险进行评估。
(6)审议本机构的反洗钱工作总结、组织安排制订本机构的反洗钱工作计划。
(7)协助做好反洗钱行政调查。
(8)负责部署本机构的反洗钱考核、奖惩。
(9)组织相关部门、反洗钱领导小组办公室召开联席会议，加强沟通。
(10)及时传达法律法规的要求、中国人民银行监管要求、国际国内最新的反洗钱发展趋势。
(11)负责对本机构反洗钱重大事项作出决定。
篇18：内部控制相关制度总结
如前文所述，反洗钱内容制度应体现全面性原则，其内容应该涵盖反洗钱的各个领域，具体细化反洗钱规范性文件的相关要求。本书接下来各章节的内容实际上都应体现在义务主体的反洗钱内控制度当中，本节仅对部分重点内容做点滴提示。
反洗钱内部操作规程和控制措施
积极的流程控制措施是确保反洗钱工作实效的重要保障，义务机构应将反洗钱控制要求有机融入对客户的金融服务流程中，引导从业人员有效履职。根据《金融机构反洗钱规定》(人行令[2006]1号)第八条的规定“金融机构及其分支机构应当依法建立健全反洗钱内部控制制度，设立反洗钱专门机构或者指定内设机构负责反洗钱工作，制定反洗钱内部操作规程和控制措施”。具体又可细分为，《金融机构客户身份识别和客户身份资料及交易记录保存管理办法》第四条要求的客户身份识别、客户身份资料和交易记录保存等方面的内部操作规程;《涉及恐怖活动资产冻结管理办法》(人行公安国安令[2014]1号)第四条规定的冻结涉及恐怖活动资产的内部操作规程和控制措施;《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》(人行令[2016]3号)第十九条规定的大额交易和可疑交易报告内部管理制度和操作规程;可疑交易报告后续控制的内控制度及操作流程。根据《关于加强开户管理及可疑交易报告后续控制措施的通知》(银发[2017]117号)文的要求，“各金融机构和支付机构应当建立健全可疑交易报告后续控制的内控制度及操作流程，明确不同情形可疑交易报告应当采取的后续控制措施，并将其有机纳入可疑交易报告制度体系，构建一套“事前、事中、事后”全流程的可疑交易报告内控制度及操作流程，切实提高可疑交易报告工作的有效性。”
反洗钱履职架构
义务机构应当通过内控制度明确内部反洗钱履职架构。规范董事会、监事会、高级管理层、业务部门、反洗钱管理部门、内部审计部门、人力资源部门、信息科技部门、境内外分支机构和相关附属机构在反洗钱履职过程中的职责分工，建立层次清晰、相互协调、有效配合的反洗钱运行机制。
风险管理策略
义务机构应当制定科学、清晰、可行的洗钱风险管理策略，完善相关制度和工作机制，合理配置、统筹安排人员、资金、系统等反洗钱资源，并定期评估其有效性。洗钱风险管理策略应当根据洗钱风险状况及市场变化及时进行整。
反洗钱内部问责、考核制度
义务机构应当建立、完善反洗钱内部问责机制，将反洗钱履职情况纳入对分支机构、附属机构及相关人员的考核和责任追究范围，对违规行为严格追究负责人、高级管理层、反洗钱主管部门、相关业务条线和具体经办人员的相应责任。
此外，金融机构还应在内控制度中体现洗钱风险管理文化，提出明确的反洗钱控制目标，风险监测机制、风险管理的方法，应急计划，信息保密和信息共享、违规事项举报等基本内容。
