企业财务预算管理的应用

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篇1：企业财务预算管理的应用

企业财务预算管理的应用

摘要:

在现代企业管理中，企业内部控制与全面预算管理理论上是不同的两部分;

实际应用中，企业内部控制与全面预算又是相辅相成的一个“整体”。

本文阐述了全面预算管理在企业内部控制中的作用，并针对运用中所存在的问题加以分析，探讨了有效性解决问题的对策。

关键词:企业;全面预算管理;内部控制

企业内部控制中，定期总体预测和管理企业各项业务的工作，被称为全面预算管理。

它的价值体现在可以使企业在财务管理目标上实现最大化，通过优化配置企业预算管理中的各种资源，规划、考核、控制企业的财务和非财务活动，在各项经济活动的计划、组合和协调上更好的帮助管理者开展工作。

一、全面预算管理在企业内部控制中的作用

(一)对企业内部组织沟通的影响

企业都是需要多部门协调作业和营运的，每个部门之间要做好相互沟通，全面预算管理对加强部门之间的沟通有很大作用。

在日常工作中，每一位员工看似有着各自不同的任务，实则目标是一致的，为了实现共同的目标员工之间必须进行相关业务的交流和沟通，而沟通的内容有很大一部分是业务资料，业务资料的来源又有很大一部分是通过全面预算管理得到的。

所以，全面预算有促进企业内部组织之间沟通的作用。

(二)全面预算可以有效降低企业非经营性风险

企业能否顺利的运营和良好的发展，受很多方面的影响，更要做好许多方面的工作。

全面预算管理可以对影响企业发展的负面因素进行分析，全方位降低影响企业正常发展的可能性因素，同时可以为企业每一项工作开展之前提供计划和理论依据，保证工作完成的质量。

如企业的投资计划、成本预算、盈亏预算等。

所以说，全面预算具有降低企业非经营性风险的作用。

(三)全面预算管理可以作为企业内部的评估依据

企业内部评估也是企业管理的重要组成部分，是对企业实际经营业绩的评估，也是对企业内部每一位人员业绩的评估。

在企业经营过程中，全面预算管理会根据当年或者具有历史性的盈亏情况和相关的其他因素，对次年的盈亏情况提前做出预计分析，并总结出实际的数据和材料，以这些数据和材料作为企业次年实际盈亏的评估依据;

另外，全面预算管理会根据企业发现需求，为每个部门以及每一位员提前制定出工作任务总量和任务质量的标准，用来与实践情况相比较。

这些企业盈亏评估的依据和员工的工作标准又称预算指标。

二、全面预算管理在企业内部控制过程中存在的问题

(一)定位不准确

从基本概念上看，全面预算是一种管理模式，具有全方位、全过程、以及全员参与编制的特点。

某些企业将全面预算管理只定位在一个或几个部门范围内、一种业务或者几种业务方面、一个因素或几个因素上以及指导的个别人员等，没有真正深刻理解全面预算管理意义，定位太过模糊不清。

(二)组织不全面

基于全面预算在企业内部控制中的重要作用，那么要做好全面预算工作，企业拥有一个全面的预算组织是必要的，实际上，诸多企业并没有意识都这一点，一直将全面预算工作归属于财务部门，导致预算工作不能有效的进行，久而久之企业必将面临预算管理上的困境，这种形同虚设的企业内部管理模式，是企业未来发展的一大弊病。

(三)编制不完善

现代企业中单一性的预算管理编制是一种普遍现象，这是受传统企业模式的影响所造成的。

很多企业在预算工作方面依然采用主观性较强的增、减量编制方法，从根本上说，这是企业内部控制中全面预算管理的预算编制程序和方法的落后，不能跟上科学技术的发展脚步。

并且，受全面预算管理编制单一的影响，导致许多企业各方面管理模式不能有效的结合，工作不能进行协调性的开展，最终起不到全面预算管理在企业内控制中的作用，给企业带来不必要的损失。

由此可见，全面预算管理在企业内部控制中的应用效果与预算编制方法的完善性有息息相关的联系。

(四)全面预算管理考核缺少奖惩制度

全面预算管理考核与奖惩制度是相辅相成的，全面预算管理考核工作结束后，就应该有相应的奖励与惩罚。

某些企业只做全面预算管理考核工作，缺少奖惩的实际行动。

例如，只对员工的工作业绩进行了评价，却没有给予奖励或处罚，这样也就无法调高员工工作的积极性。

所以说，缺少奖惩制度或激励机制的全面预算管理考核工作，最后只能流于形式。

三、如何完善全面预算在企业内部控制中的应用

(一)对全面预算管理做出准确的定位

企业内部控制中，如何做好全面预算管理的'前提是定位，对全面预算管理本身的定位，以及全面预算管理在企业内部的定位，所以必须纳入到战略性策略当中去。

首先，企业的领导者和管理人员必须认识到全面预算在企业内部控制中的重要性，才能促使企业对全面预算管理的重视程度。

其次，就是全面预算管理在企业的每一个环节中的开展，将全面预算管理与企业的每一部分工作、每一个部门、甚至每一位员工做到全面贯穿。

例如，定位全面的预算管理包括：财务预算、风险控制、人力资源管理、营销管理等多个方面。

这里一定要注意的是，全面预算管理中一定要做到“全面”，这也是其中的重点。

(二)设立专业的预算部门组织或机构

提高全面预算管理在企业内部中的作用和影响力，就要设立全面预算管理的专门机构，把整体预算机构结合到企业内部控制工作中，流程需要全面有效，并且具有针对性，将全面预算组织划分对应的控制任务模块，每一个任务模块设有对应的负责人，如此才能详细有效的做好企业内部控制管理工作，从而体系全面预算管理在企业内科控制中的效果。

(三)加强全面预算编制的完善程度

科学有效的预算编制制度是全面预算管理的实质所在，代表这企业内部中全面预算管理水平的高低。

预算编制阶段包括预算编制、预算审批、预算下达等具体环节，如何完善企业预算编制内容具体如下：

⑴将预算编制责任明确到每个部门或单位，拓展预算管理的范围，具体包括的业务活动有经营、投资、财务方面的各个环节。

要将经营预算、投资预算、筹资预算、财务预算结合到一起，构建综合性的预算体系。

⑵完整的预算编制，首先，经营计划和目标与企业战略规划作为依据，目的是确保与企业目标一致;

其次，需要准确的市场情况作为依据，目的是为了适应社会;

最后，需要企业上一期的预算信息和以往的历史资料作为依据，目的是为了更完善，更实际。

⑶预算编制程序控制。

企业应当按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，通过上层主管部门和下级各个预算单位之间的沟通和协调来编制年度全面预算。

基本程序内容包括：目标下达，全面预算管理将企业根据发展战略和预期运营情况制定出的预算目标下达到各个部门;

上报编制，各个部门根据预算目标，结合自身情况，制定出本部门的财务预算方案上报给财务管理部门;

平衡审查，财务部门对上报的预算方案进行审查，并提出相应意见反馈给各个部门;

审议批注，财务部门将修正后的预算方案，编制出企业财务预算方案上报给全面预算管理层，经过全面预算管理层讨论后，由财务部门编制出合理的企业年度财务预算草案，并提交企业管理层审批;

执行下达，经过企业管理层审批通过后，由财务部门分级下达给各个部门。

⑷预算编制方法控制。

固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算是全面预算编制的几种基本方法，企业应根据不同预算项目的特点和要求，因地制宜地选用不同的预算编制方法，并注意各种预算方法的结合使用

⑸预算编制时间控制。

根据企业的业务、外部环境、内部因素等，编制出月预算、季度预算、全年度预算。

确保预算时间的合理性。

(四)建立完整的全面预算考核体系

为增强全面预算管理在企业内部控制中的作用，必须具有完整的预算考核体系，企业内部控制和全面预算管理具有权责分配的特点、以及周期性的特点。

所以全面预算管理就对分段、分责、分时考核提高了重要依据。

例如，以企业的相关业务预期为基准：建立企业年度、季度、月度盈亏考核，部门年度、季度、月度业绩考核，以及个人年、季、月的业绩考核等。

(五)加强完善企业信息化系统

企业根据其实际情况，以ERP系统为基点，加强信息化系统的开发完善，形成内部完善的信息网络平台，实现内部沟通的快捷便利，提高工作质量和效率，如开发预算系统，使其预算(项目预算、全面预算)能及时、准确得出预算结果，节约时间，提高效率。

四、结束语

全面预算管理在企业内部控制中应用的效果，决定企业是否有长期稳定的发展潜力。

要提高全面预算在企业内部控制中的作用，就要掌握正确的应用方法。

企业在提高对全面预算管理重视程度的同时，还要对全面预算管理有深刻的认识，建立专业的全面预算组织，采用科学合理的预算编制，健全全面预算管理体系，如此才能发挥全面预算管理在企业内部控制中的最大作用，实现企业理想的发展目标。

参考文献：

[1]隋玉明.以全面预算管理为核心的企业内部控制研究[J].金融理论与教学,(5):60-64

[2]龚雪容.浅析全面预算管理在企业内部控制中的应用[J].经济研究导刊,(18):164-165

[3]田义新.全面预算管理与内部控制的关系探讨[J].消费导刊,2015(12):238-238

篇2：浅议企业财务预算管理

浅议企业财务预算管理

当前企业生存在快速变化的环境中，面临着越来越多的不确定性，对于如何有效地编制财务预算，采取哪些措施来保证预算的执行，是许多企业家所关心的问题。

一、预算编制和执行过程中存在的问题

（1）财务预算的编制缺乏企业战略的明确指导，经不起市场的检验。企业编制预算的目的是为了防范风险，更好地实现经营目标。然而，很多企业的预算没有明确的战略指导，只重视短期效益，企业预算与长期战略目标不相适应，难以取得预期的效果。企业编制预算没有与企业集团的发展目标相一致，就容易导致预算的“近视”，重视眼前的利益而使公司的长期利益受损。另一方面，企业常以封闭的心态编制预算，忽视对市场的调研与预测，许多预算指标与企业的外部环境不相容，整个预算体系很难与市场相适应。缺乏对市场的应变能力，预算在实施中会大打折扣，使企业的全面预算工作难以发挥相应的管理作用。（2）预算的编制宽余，使预算轻松地实现，从而使预算失去它应有的激励作用。预算的执行者利用信息不对称或参与权力，蓄意将预算的标准放松。在国有企业中，预算的松弛现象很普遍，预算成了“数字游戏”。预算的宽余使员工的积极性受到压抑，由于较少的努力便可获得较多的收入，也直接损害了公司的利益，员工的积极性得不到发挥。使得公司的短期目标脱离了长期目标，将短期目标扭曲，进而影响企业的长期发展。而且预算的`宽余也会扭曲公司内部的资源配置，使资源向预算宽余的部门流动；预算的宽余还会影响公司的业绩评价，不合理的预算指标使得考核缺乏客观性和公正性。（3）预算执行缺乏有效的考核机制。考核和奖惩不到位也是影响企业预算目标很好实现的重要原因。企业以预算标准考核责任单位和责任人，并以考核结果对其奖惩时，被考核方过多的强调客观的因素的影响，考核方则常常参杂个人的情感因素去评价单位的经营指标，使考核过程在有色眼镜下进行。考核后没有配套的奖惩措施，缺乏应有的激励机制，使考核工作流于形式，财务预算失去了权威性和严肃性，成为软约束，影响了预算管理激励机制作用的发挥。（4）预算执行缺乏有效控制制度。财务预算在实施的过程中，难免会受到很多因素的影响，有的影响是正面的，有的影响是负面的。为了确保达到企业预算所确定的目标，在预算批准后的实施过程中，还必须要建立有效的预算控制制度，以便实施有效的控制。但现实预算管理的实践中，缺乏有效预算控制制度，难以取得预算管理良好效果的不是个别现象。有些预算由于外部种种原因已无法正常执行，必须加以调整。由于控制制度没有效果，无法及时发现并提出修改预算的需求。有些由于执行人员不尽职，未能将预算执行过程中产生的问题及时向管理层加以反馈，导致错过采取措施的最佳时期。

二、加强公司财务预算管理的对策

（1）建立面向市场、以企业发展战略为指导的财务预算管理。企业在编制财务预算前，应认真分析企业资源，明确长期发展目标，以此为基础科学地编制预算，增强财务预算的可行性。有些主管人员关注于如何使自己的费用不超过预算，但忘记了自己首要的职责是实现企业目标，必须将预算目标与企业目标融为一体。在预算的编制过程中要进行一次广泛的动员，让大家对企业的发展目标有一个充分的认识。为了应对市场的变化，还应做好市场调研工作，使企业编制的财务预算具有客观公正性和实效性。另外在制定预算指标时还应该具备一定的弹性，以减少过大的刚性给预算管理工作带来的风险，使企业的预算经得起市场的检验。（2）科学合理的选择预算编制方法。预算编制必须以预算目标为依据，而预算目标正是通过预算编制得以个体化和量化。由于预算管理体系中权责的不明会直接影响到预算的执行和考核，因此，在编制预算时，要注意各预算执行单位之间的权责关系，注意权责的划分与分解。对于预算编制方法，企业可根据自身经营管理的特点，科学合理的选择零基预算、弹性预算、滚动预算等多种预算编制方式。在预算编制过程中，企业可通过设立预算管理委员会，并组织建立适合本单位的预算责任网络。预算管理委员会作为实施全面预算管理的最高决策和管理机构，负责以预算会议的形式审议各所属单位预算草案；预算责任网络的责任人负责企业内部预算的编制、实施、控制、监督、分析、总结、考核等方面。在预算编制过程中宜采用自上而下、自下而上、上下结合的编制方法，充分体现出分权与集权的统一。整个过程可以按如下流程：先由企业集团总部提出预算思想、企业总目标及部门分目标；各基层单位根据一级管理一级的原则据以制定本单位的预算方案，呈报分部门；分部门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算草案，呈报预算委员会；最后，预算委员会审查各分部预算草案，进行沟通和综合平衡，拟订整个组织的预算方案；预算方案再反馈回各部门征求意见。经过自下而上、自上而下的多次反复平衡，并上报再协调，直到各方的目标达到一致为止，形成最终预算，经企业最高决策层审批后，成为正式预算，逐级下达各部门执行。（3）科学建立预算考核体系。在财务预算期末，对各部门预算执行情况进行考核。为此，应成立一个具有权威性的考核组，研究并建立一组适于本企业实际的、易操作的考核指标，并制定一个可操作的考核奖惩办法。考核奖惩的指导思想是：有助于鼓励各部门在积极、主动、优质完成所承担任务的过程中精打细算、增收节支，防止弄虚作假、浪费资源。考核的原则是：以预算为基础，从严从细、量化到人。考核内容不仅包括即定质量、数量条件下的收入、成本、利润和安全等因素，还要注重原料及产品结构的考核、市场供求是否协调的考核，因为结构的改变和市场的需求能对效益产生较大的影响。至于业绩考核的评价标准应以先进的预算为标准，将实际发生数与预算数进行比较，对于实际发生额与预算数之间的各种差异，不论是对实现目标利润有利还是不利都必须进行认真的分析，找出原因，以便于改进。如果差异是由于预算的准确性不足造成的则应该努力提高预算的编制能力；如果差异是由于预算执行方面引起的，则应该寻求改进执行的途径。在确定考核奖惩时，为了避免编制先进预算的单位完不成预算受惩罚，编制保守预算单位完成预算受奖励的现象，可以在考虑实绩与预算的差异方向及大小的同时，根据各部门预算的先进性决定奖励方案的系数。（4）建立有效的控制机制。预算控制是预算执行的关键点。没有控制的预算，其执行效果就会大打折扣。建立有效的控制机制是提高预算执行力的有力保障。1）建立责任中心。各公司、各部门应建立健全预算责任中心，将各类预算责任落实到具体的单位和每一个人。根据各类预算的特点，预算项目的责任应做详细划分。2）建立台账。各公司及下设各部门均要建立预算执行统计台账，要有专人负责统计，及时登记，每日总结，并主动与财务对账，做到日清月结。3）签订责任合同书。就是要将各类预算以契约的形式落实到单位和个人。4）坚持预算结余可以跨月度使用，但不能跨年度使用。5）定期召开预算控制例会。各责任预算中心应定期召开例会，对预算执行情况进行分析总结。6）做好预算的跟踪分析和预算差异分析报告。预算执行过程中，各预算责任中心应组织专门人员进行及时检查、追踪预算的执行情况，形成预算差异分析报告。总经理对于各部门之间在执行预算过程中出现的冲突必须及时加以解决，防止部门间出现扯皮现象，影响积极性。

参考文献：

[1] 高侠.保障企业财务预算管理有效实施几点建议[J].地方财政研究，（3）.

[2] 伯龙.财务预算管理的思考[J].中国总会计师，（5）.

[3] 张丽芝.财务预算管理的意思[J].北方经贸，2005（6）.

篇3：浅析企业财务预算管理

浅析企业财务预算管理

摘要:

5月日国资委发布了《中央企业财务预算管理暂行办法》，在中央企业推行财务预算管理。

近年来，中央企业大力开展管理创新，在财务预算的基础上普遍建立了全面预算管理工作体系，强化预算在企业优化资源配置、提高运行效率、加强风险管控中的作用，为企业实现稳健快速发展提供了重要支撑。

但随着经济全球化、网络化步伐加快，以及中央企业产业结构调整和内部资源整合以及国有资产改革力度力度的不断加大，企业预算管理模式已难以适应企业快速发展的需要。

由于各个企业基础结构和企业经营理念的差异，预算执行差异较大，效果不理想，本文旨在阐述预算管理的积极作用，同时分析运行中存在的问题，并提出相应的解决对策。

关键词:

企业;财务预算;编制;执行;考核

一、全面预算概述、目的

企业预算编制是企业计划中的重要一环，编制预算的前提是进行战略分析。

企业通过战略分析提出长短期目标，考虑重大事件、竞争对手以及总体经济状况的影响，将企业的资源、能力与市场上可利用的机会相结合，优化资源配置，提升经济运营质量，改善经营效益，增强风险管控能力，通过一系列的方法来贯彻、监控公司战略目标的实现。

全面预算的起点是销售金额和数量预算，其前提是对市场需求的预测，它的全面性主要体现在预算的全员性、全程性和全方位性三个方面。

预算管理环节主要包括四个方面，即预算编制、预算执行、预算控制、预算评价。

其中预算编制是预算的基础，预算执行是预算的核心，预算控制是预算的职能，预算评价是预算的纠偏与调整。

全面预算的目的主要是结合企业战略、资金、费用、成本等对企业的专项、人力资源、财务、投资、筹资、经营进行分析与预测，保障企业经营活动的正常进行。

具体而言，可以分为三个方面，即实现资金的集中化管理、通过预算进行成本控制及控制企业经营的关键性指标。

预算管理的制定与执行益于企业对战略目标的细化、部门间沟通、业绩考核及日常经营活动控制。

二、全面预算目前存在问题

(一)预算编制过程

1、流于形式、表面工作

企业的财务预算不健全的机制结构导致了预算编制太过流于形式，一是一些企业没有专门的财务预算机构，预算的编制主要依托于其他部门，预算的编制有效性与该部门不具任何相关性;二是企业即使设立专门的财务预算机构，但是责权利不对等造成了预算编制只是各自完成的一个任务而已，没有任何的评价指标。

预算在编制过程中完全处于一种松散状态，没有任何外在和内在的监督力度，编制过程中发现有与实际不符之处，也只能得过且过，不能及时纠正。

2、未充分市场论证、与企业战略目标相左、缺少前瞻性

企业的财务预算没有经过市场充分的调查，有些企业预算只是结合历史预算进行增量预算，并没有对企业各部门未来为了实现部门目标而进行充分预估和科学论证，缺少对部门实现本年度战略目标的财务预测。

财务预算的编制是需要在部门已经确定好的销售收入、成本等基础上确定部门目标，并通过一系列的平衡预算确定该部门未来一定时期内需要达到的目标水平，并付诸实践实现已经分解的各小战略目标。

但是就目前企业现状而言，财务预算的制定与企业战略目标并不一致，缺少对市场、部门目标的前瞻性。

3、缺乏全面性，参与部门仅财务部

全面预算的其中一个很重要的特点就是全员性，它不仅仅包含财务预算，同时也包含专项预算、人力资源预算等。

因此全面预算管理不仅仅是财务部门的事情，而是整个企业的事情。

但是目前企业预算的思维模式仍然难以改变，甚至有些企业人员将企业预算当做财务部门“抠门”。

实际上，财务预算只是预算管理的重要表现形式，无论是投资还是筹资，无论是人力资源还是工资支出，最终的表现均是财务。

就目前现状而言，全面预算缺乏全面性，其他部门都“盯着”财务部，认为预算部门与财务部门本应该是同一个部门。

这严重阻碍着前面预算的编制与执行。

(二)预算执行过程

1、预算与实际差异较大

预算与实际差异较大的原因是多方面的，需要对其进行定性和定量的分析其存在的原因。

一是预算编制时由于缺乏市场调研和部门核实，造成预算执行时与实际情况并不一致。

有些干脆直接是领导拍脑袋式，将收入和利润锁定，各部门按锁定的收入和利润进行其他编制，造成预算预算松弛，缺乏科学合理性。

二是预算执行者本身素质较低，造成了预算与实际差异较大，预算执行者始终将预算当做企业的一项财务负担，在预算执行过程中不能进行及时纠正与控制。

三是预算执行者的预算计算技能存在一定的差距，预算差异分析通常具有因素分析法、比较分析法等，根据不同的情况要使用不同的方法进行差异分析，而且差异分析是一个逐步分解的过程，从最初的综合指标最后落实在具体的某项生产技能上。

但是预算执行者并不进行严格的区分，造成预算与实际差异较大。

2、强调业务的客观性原因而使预算目标无法实现

在预算执行过程中，出于个人或部门利益，执行者会强调自己业务的特殊性，强调客观理由，利用或有事项使预算目标无法坚持执行，导致预算管理虎头蛇尾。

3、缺少监督

一是目前预算执行仅仅是对企业经营业绩和财务会计的真实性进行审计监督，但是缺乏对预算执行情况与预算制度的'审计监督。

预算的评价机制不完善，对预算执行过程中出现的问题不能及时的发现和纠正。

同时预算执行制度的不健全导致预算执行过于流于形式。

二是预算没有形成“反馈-改进-执行”的监督与控制机制，企业并不能按照严格的预算循环流程对预算执行过程进行审查。

三是没有严格的审计机制，缺乏预算业务领域的审计监督。

三、提高执行力的建议

(一)切实加强组织领导，完善全面预算管理组织体系，认识其重要意义，全员参与

首先，要强化组织领导，统一领导职能，统筹各部门对预算管理的职能，平衡部门间的预算作用，以领导统一管理避免预算管理只偏重于财务部门和流于形式的不足。

其次，企业要完善预算管理组织体系，如果必要时可以在企业中设立预算管理委员会统一管理预算的编制、执行、控制与评价，同时要在预算管理委员会中设置工作小组和领导小组，其中工作小组是由各部门成员抽调组成，领导小组是由企业高层和领导班子组成。

最后，要实现预算管理的全员参与，充分认识预算管理对企业财务管理的重要性，定期组织预算管理委员会的领导人员审查各部门的预算执行情况，并由预算管理委员会指导下编制各部门预算。

(二)预算编制要充分进行科学论证，保证其适用性、合理性，坚持战略引领与价值导向

首先，企业在预算编制时要充分考察市场和部门未来市场需求及部门以往的历史数据，利用因素分析法、比较分析法、盈亏平衡法等对执行过程中存在的差异进行科学的分析。

在此基础上保证预算编制的合理与适用性。

其次，企业预算要坚持战略与价值导向，预算编制要符合企业整体及各部门的战略目标，严格核实部门实现战略目标需要的设备等，在科学论证基础上保证预算编制与企业战略的一致性。

(三)加强预算调整的刚性约束

预算管理的有效性主要体现在预算的刚性约束和柔性控制方面，其中预算的刚性约束就是企业在预算编制和执行过程中存在不足导致预算的调整;柔性控制就是如果企业的外部环境发生变化，企业预算则要进行一定的调整。

一是要对企业各部门预算管理人员授予一定范围内预算的调整权限，要以预算制度约束各层预算人员的调整权利在一定范围内;二是要建立风险导向、重点突出的现场审计监督，合理整合审计资源，对预算调整进行动态数据监测;三是要将预算考核纳入绩效考核评价体系当中，预算调整及时且预算编制准确者要进行奖励，反之要惩罚。

(四)采用合理预算编制方法(如零基、固定、滚动、弹性等综合利用)，增加其适用性

预算编制的方法有固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算等方法，但是各方法的适用情况有所不同，例如滚动预算更适用于季度预算的编制;概率预算更适用于具有一定推测难度变动趋势的项目预算。

因此企业预算委员会应该根据不同情况采用不同的预算方法，综合利用各种预算方法增加其适用性。

(五)严格考评制度，切实增强其执行力

预算考评要结合财务业绩指标与非财务指标进行考评，遵循公开、公正和公平的原则，在信息化环境下要采用动态数据考评和综合考评的方式，完善预算绩效评价奖罚制度体系，在预算评价后要采用一定的纠错措施，以经济审计为切入点，积极稳步推进经济责任审计工作，使经济责任审计从离任审计向任中审计，从事后监督向事中、事前监督的转变，实现审计监督的常态化、长效化，通过严密审计促进预算考评规范化。

(六)分析改进：实事求是的查找自身问题，研究分析解决措施，不要事事“归罪于外”

企业预算在编制与执行过程中，经常会出现柔性与刚性缺陷，而刚性缺陷属于企业内部管理缺陷造成，则需要企业在考评后及时纠正与控制，实事求是的查找自身问题，通过预算委员会组织研究纠错措施;柔性缺陷属于企业外部环境变化导致的，则需要企业预算管理部门通过分析外部环境变化及时的提出应对措施。

因此企业必须分析改进，分情况应对，不能事事“怪罪于外”。

参考文献:

[1]国务院国有资产监督管理委员会令第18号

[2]国务院国有资产监督管理委员会文件国资发评价〔〕156号

[3]国务院国有资产监督管理委员会文件国资发评价〔〕167号

作者:步永欣 单位:山东华源莱动内燃机有限公司

篇4：企业财务预算管理暂行办法

中央企业财务预算管理暂行办法完整版全文

第一章 总 则

第一条 为加强对国务院国有资产监督管理委员会(以下简称国资委)履行出资人职责企业(以下简称企业)的财务监督，规范企业财务预算管理，根据《中华人民共和国公司法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关财务会计制度规定，制定本办法。

第二条 企业年度财务预算编制、报告、执行与监督工作，适用本办法。

第三条 本办法所称财务预算是指企业在预测和决策的基础上，围绕战略规划，对预算年度内企业各类经济资源和经营行为合理预计、测算并进行财务控制和监督的活动。

财务预算报告是指反映企业预算年度内企业资本运营、经营效益、现金流量及重要财务事项等预测情况的文件。

第四条 企业应当建立财务预算管理制度，组织开展内部财务预算编制、执行、监督和考核工作，完善财务预算工作体系，推进实施全面预算管理。

第五条 企业应当在规定的时间内按照国家财务会计制度规定和国资委财务监督工作有关要求，以统一的编制口径、报表格式和编报规范，向国资委报送年度财务预算报告。

第六条 国资委依据本办法对企业财务预算编制、报告及执行工作进行监督管理，督促和引导企业切实建立以预算目标为中心的各级责任体系。

第二章 工作组织

第七条 企业应当按照国家有关规定，组织做好财务预算工作，配备相应工作人员，明确职责权限，加强内部协调，完善编制程序和方法，强化执行监督，并积极推行全面预算管理。

第八条 企业应当按照加强财务监督和完善内部控制机制的要求，成立预算委员会或设立财务预算领导小组行使预算委员会职责。在设立董事会的企业中，预算委员会(财务预算领导小组)成员应当有熟悉企业财务会计业务并具备相应组织能力的董事参加。

第九条 企业预算委员会(财务预算领导小组)应当履行以下主要职责：

(一)拟订企业财务预算编制与管理的原则和目标;

(二)审议企业财务预算方案和财务预算调整方案;

(三)协调解决企业财务预算编制和执行中的重大问题;

(四)根据财务预算执行结果提出考核和奖惩意见。

第十条 企业财务管理部门为财务预算管理机构，在企业预算委员会(财务预算领导小组)领导下，依据国家有关规定和国资委有关工作要求，负责组织企业财务预算编制、报告、执行和日常监控工作。企业财务预算管理机构应当履行以下主要职责：

(一)组织企业财务预算的编制、审核、汇总及报送工作;

(二)组织下达财务预算，监督企业财务预算执行情况;

(三)制订企业财务预算调整方案;

(四)协调解决企业财务预算编制和执行中的有关问题;

(五)分析和考核企业内部各业务机构及所属子企业财务预算完成情况。

第十一条 企业内部各业务机构和所属子企业为财务预算执行单位。企业财务预算执行单位应当在企业预算管理机构的统一指导下，组织开展本部门或者本企业财务预算编制工作，严格执行经核准的财务预算方案。企业财务预算执行单位应当履行以下主要职责：

(一)负责本单位财务预算编制和上报工作;

(二)负责将本单位财务预算指标层层分解，落实到各部门、各环节和各岗位;

(三)按照授权审批程序严格执行各项预算，及时分析预算执行差异原因，解决财务预算执行中存在的问题;

(四)及时总结分析本单位财务预算编制和执行情况，并组织实施考核和奖惩工作;

(五)配合企业预算管理机构做好企业预算的综合平衡、执行监控等工作。

第三章 财务预算编制

第十二条 企业编制财务预算应当坚持以战略规划为导向，正确分析判断市场形势和政策走向，科学预测年度经营目标，合理配置内部资源，实行总量平衡和控制。

第十三条 企业编制财务预算应当将内部各业务机构和所属子企业、事业单位和基建项目等所属单位的全部经营活动纳入财务预算编制范围，全面预测财务收支和经营成果等情况。

第十四条 企业编制财务预算应当以资产、负债、收入、成本、费用、利润、资金为核心指标，合理设计基础指标体系，注重预算指标相互衔接。

第十五条 企业应当根据不同的预算项目，合理选择固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法编制财务预算，并积极开展与行业先进水平、国际先进水平的对标。

第十六条 企业编制财务预算应当按照国家相关规定，加强对外投资、收购兼并、固定资产投资以及股票、委托理财、期货(权)及衍生品等投资业务的风险评估和预算控制;加强非主业投资和无效投资的清理，严格控制非主业投资预算。

资产负债率过高、偿债能力下降以及投资回报差的企业，应当严格控制投资规模;不具备从事高风险业务的条件、发生重大投资损失的企业，不得安排高风险业务的投资预算。

第十七条 企业编制财务预算应当正确预测预算年度现金收支、结余与缺口，合理规划现金收支与配置，加强应收应付款项的预算控制，增强现金保障和偿债能力，提高资金使用效率。

第十八条 企业编制财务预算应当规范制定成本费用开支标准，严格控制成本费用开支范围和规模，加强投入产出水平的预算控制。

对于成本费用增长高于收入增长、成本费用利润率下降、经营效益下滑的企业，财务预算编制应当突出降本增效，适当压低成本费用的预算规模，其中，经营效益下滑的企业，不得扩大工资总额的预算规模。

第十九条 企业编制财务预算应当注重防范财务风险，严格控制担保、抵押和金融负债等规模。

资产负债率高于行业平均水平、存在较大偿债压力的企业，应当适当压缩金融债务预算规模;担保余额相当于净资产比重超过50%或者发生担保履约责任形成重大损失的企业(投资、担保类企业另行规定)，原则上不再安排新增担保预算;企业不得安排与业务无关的集团外担保预算。

第二十条 企业编制财务预算应当将逾期担保、逾期债务、不良投资、不良债权等问题的清理和处置作为重要内容，积极消化潜亏挂账，合理预计资产减值准备，不得出现新的潜亏。

第二十一条 企业应当按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，依据财务管理关系，层层组织做好各级子企业财务预算编制工作。

第二十二条 企业应当建立财务预算编制制度。企业内部计划、生产、市场营销、投资、物资、技术、人力资源、企业管理等职能部门应当配合做好财务预算编制工作。企业财务预算编制应当遵循以下基本工作程序：

(一)企业预算委员会及财务预算管理机构应当于每年9月底以前提出下一年度本企业预算总体目标;

(二)企业所属各级预算执行单位根据企业预算总体目标，并结合本单位实际，于每年10月底以前上报本单位下一年度预算目标;

(三)企业财务预算委员会及财务预算管理机构对各级预算执行单位的预算目标进行审核汇总并提出调整意见，经董事会会议或总经理办公会议审议后下达各级预算执行单位;

(四)企业所属各级预算执行单位应当按照下达的财务预算目标，于每年年底以前上报本单位财务预算;

(五)企业在对所属各级预算执行单位预算方案审核、调整的基础上，编制企业总体财务预算。

第四章 财务预算报告

第二十三条 企业应当在组织开展内部各级子企业财务预算编制管理的基础上，按照国资委统一印发的报表格式、编制要求，编制上报年度财务预算报告。企业年度财务预算报告由以下部分构成：

(一)年度财务预算报表;

(二)年度财务预算编制说明;

(三)其他相关材料。

第二十四条 企业年度财务预算报表重点反映以下内容：

(一)企业预算年度内预计资产、负债及所有者权益规模、质量及结构;

(二)企业预算年度内预计实现经营成果及利润分配情况;

(三)企业预算年度内为组织经营、投资、筹资活动预计发生的现金流入和流出情况;

(四)企业预算年度内预计达到的生产、销售或者营业规模及其带来的各项收入、发生的各项成本和费用;

(五)企业预算年度内预计发生的产权并购、长短期投资以及固定资产投资的规模及资金来源;

(六)企业预算年度内预计对外筹资总体规模与分布结构。

第二十五条 企业应当采用合并口径编制财务预算报表，合并范围应当包括：

(一)境内外子企业;

(二)所属各类事业单位;

(三)各类基建项目或者基建财务;

(四)按照规定执行金融会计制度的子企业;

(五)所属独立核算的其他经济组织。

第二十六条 企业应当对年度财务预算报表编制及财务预算管理有关情况进行分析说明。企业年度财务预算编制说明应当反映以下内容：

(一)预算编制工作组织情况;

(二)预算年度内生产经营主要预算指标分析说明;

(三)预算编制基础、基本假设及采用的重要会计政策和估计;

(四)预算执行保障措施以及可能影响预算指标事项说明;

(五)其他需说明的情况。

第二十七条 企业应当按规定组织开展所属子企业开展财务预算报告收集、审核、汇总工作，并按时上报财务预算报告。企业除报送合并财务预算报告外，还应当附送企业总部及二级子企业的分户财务预算报告电子文档。三级及三级以下企业的财务预算数据应当并入二级子企业报送。

级次划分特殊的企业集团财务预算报告报送级次由国资委另行规定。

第二十八条 企业应当按照下列程序，以正式文函向国资委报送财务预算报告：

(一)设董事会的国有独资企业和国有独资公司的财务预算报告，应当经董事会审议后与审议决议一并报送国资委;

(二)尚未设董事会的国有独资企业和国有独资公司的财务预算报告，应当经总经理办公会审议后与审议决议一并报送国资委;

(三)国有控股公司的财务预算报告，应当经董事会审议并提交股东会批准后抄送国资委。

第二十九条 企业财务预算报告应当加盖企业公章，并由企业的主要负责人、总会计师(或分管财务负责人)、财务管理部门负责人签名并盖章。

第三十条 国资委对企业财务预算实行分类管理制度，对于尚未设董事会的国有独资企业和国有独资公司的财务预算实行核准制;对于设董事会的国有独资公司和国有独资企业、国有控股公司的财务预算实行备案制。

第三十一条 国资委依据财务预算编制管理要求，建立企业财务预算报告质量评估制度，评估内容不少于以下方面：

(一)是否符合国家有关法律法规规定;

(二)是否符合国家宏观政策和产业政策规划;

(三)是否符合企业战略规划、主业发展方向;

(四)是否客观反映预算年度内经济形势和企业生产经营发展态势;

(五)是否符合财务预算编制管理要求;

(六)主要财务预算指标的年度间变动情况是否合理;

(七)预算执行保障和监督措施是否有效。

第三十二条 国资委根据质量评估结果，在规定时间内对企业财务预算提出审核意见并反馈企业。对于存在质量问题的，要求企业及时整改，其中对于严重脱离实际、各相关预算指标不衔接的，要求企业重新编制上报财务预算报告。

第五章 财务预算执行与监督

第三十三条 企业应当及时将各业务机构及所属各级企业重点财务预算指标进行层层分解。各预算执行单位应当将分解下达的年度财务预算指标细化为季度、月度预算，层层落实财务预算执行责任。

第三十四条 企业应当严格执行经核定的年度财务预算，切实加强投资、融资、担保、资金调度、物资采购、产品销售等重大事项以及成本费用预算执行情况的跟踪和监督，明确超预算资金追加审批程序和权限。

第三十五条 企业应当对财务预算执行情况进行跟踪监测，及时分析预算执行差异原因，及时采取相应的解决措施。

第三十六条 企业财务预算执行过程中出现以下情形之一，导致预算编制基本假设发生重大变化的，可予以调整：

(一)自然灾害等不可抗力因素;

(二)市场环境发生重大变化;

(三)国家经济政策发生重大调整;

(四)企业发生分立、合并等重大资产重组行为。

第三十七条 企业应当将财务预算调整情况及时报国资委备案。具体备案内容包括：

(一)主要财务指标的调整情况;

(二)调整的原因;

(三)预计执行情况及保障措施。

第三十八条 企业应当建立财务预算执行结果考核制度，将财务预算目标执行情况纳入考核及奖惩范围。

第三十九条 企业应当在预算年度终了及时撰写预算工作总结报告，认真总结年度财务预算工作经验和存在的不足，分析财务预算与实际执行结果的差异程度和影响因素，研究制定改进措施。

第四十条 国资委根据月度财务报告建立企业财务预算分类监测和反馈制度，对主要财务预算指标执行情况进行分类跟踪监测，对经营风险进行预测评估，并将监测和评估结果及时反馈企业，督促企业加强预算执行情况监督和控制。

第四十一条 国资委在预算年度终了，依据企业年度财务决算结果组织财务预算执行情况核查，对主要财务预算指标完成值与预算目标偏离的程度和影响因素进行分析，并将核查和分析结果作为企业财务预算报告质量评估的重要内容。 第六章 罚 则

第四十二条 企业负责人、总会计师(或分管财务负责人)应当对企业财务预算编制、报告、执行和监督工作负责;企业总会计师(或分管财务负责人)、财务管理部门负责人对财务预算编制的合规性、合理性及完整性负责。

第四十三条 国资委将企业财务预算管理情况作为总会计师履职评估的内容。

第四十四条 企业不按时上报财务预算报告或者上报财务预算报告不符合统一编制要求、存在严重质量问题，以及财务预算执行监督不力的，国资委将责令整改。

第四十五条 企业在财务预算管理工作中弄虚作假的，或者上报的财务预算报告与内部财务预算不符的，国资委将给予通报批评。

第四十六条 企业编制年度财务预算主要指标与实际完成值差异较大的，国资委将要求企业作出专项说明，无正当理由的，国资委将给予警示。

第四十七条 国资委工作人员在企业财务预算监督管理工作中玩忽职守，导致重大工作过失或者泄露企业商业秘密的，视情节轻重予以行政处分。

第七章 附 则

第四十八条 企业应当根据本办法规定制定本企业财务预算管理工作制度。

第四十九条 各省、自治区、直辖市国有资产监督管理机构可以参照本办法，制定本地区相关工作规范。

第五十条 本办法自6月25日起施行。

篇5：企业财务预算管理规章制度

预算差异分析报告应包括以下内容：

(一) 本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额;

(二) 对差异额进行的分析;

(三) 产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。

第二十九条 企业财务管理部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情况， 及时向预算执行部门、企业财务预算委员会乃至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算目标的影响等财务信息， 促进企业完成财务预算目标。

第六章 财务预算的调整

第三十条 下达执行的年度财务预算，一般不予调整。财务预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立， 或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。

第三十一条 提出预算修正的前提。当某一项或几项因素向着劣势方向变化，影响财务预算目标的实现时，应首先挖掘与预算目标相关的其他因素的潜力，或采取其他措施来弥补，只有在无法弥补的情况下，才能提出财务预算修正申请。

第三十二条 确需调整的财务预算，应当由预算执行部门逐级向企业财务预算委员会提出书面报告，阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度， 提出财务预算的调整幅度。

企业财务管理部门应对预算执行单位的财务预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度财务预算调整方案，提交财务预算委员会审报公司总部确认后方可下达执行。

第七章 财务预算的专评与激励

第三十三条 预算年度终了，财务预算委员会应当向董事会或者 经理办公会报告财务预算执行情况，并依据财务预算完成情况和财务预算审计情况对预算执行部门进行考核。

第三十四条 财务预算的考评具有两层含义：一是对整个企业财务预算管理系统进行考核评价，即对经营业绩进行评价;二是对预算执行者的考核与评价。财务预算考评是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，达到 “人人肩上有指标，项项指标连收入” 。

第三十五条 预算考评是对预算执行效果的一个认可过程。要结合企本业济经责任制考评求要，制定考评细则。考评应遵循以下原则：

(一) 目标原则：以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩;

(二) 激励原则：预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考评必须与激励制度相配合;

篇6：企业财务预算管理规章制度

(三) 时效原则：预算考评是动态考评，每期预算执行完毕应及时进行;

(四) 例外原则：对一些影响预算执行的重大因素，如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等，考评时应作为特殊情况处理;

(五) 分级考评原则：企业预算考评要根据组织结构层次或预算目标的分解层次进行。

第三十六条 为调动预算执行者的积极性，企业可以制定激励政策，设立经营者奖、效益奖、节约奖、改善提案奖等奖项。

第三十七条 财务预算委员会应当定期组织财务预算审计，纠正议批准，重大的调整应提交企业董事会或经理办公会审议批准，并财务预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护财务预算管理的严肃性。

财务预算审计可以全面审计或者抽样审计，在特殊情况下，也可组织不定期的专项审计。

审计工作结束后，审计管理部门应当形成审计报告，直接提交财务预算委员会乃至董事会或者经理办公会，作为财务预算调整、改进内部经营管理和财务考评的一项重要参考。

第八章 附则

第三十八条 本制度自 ××年×月×日起执行。以前制度与本制度相抵触的，以本制度为准。

第三十九条 企业可以根据本制度及本企业管理需要拟订相应的实施细则，并组织实施。

第四十条 本制度未尽事宜，按公司有关制度执行。

第四十一条 本制度由公司财务部负责解释和修改。